Un reciente concepto jurídico emitido por la DIAN ratifica su competencia para interpretar los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) suscritos por Colombia, destacando la importancia del Mecanismo de Procedimiento Amistoso para resolver diferencias de interpretación entre administraciones tributarias. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha emitido el Concepto 002809 de 2025, en el cual reafirma su facultad para interpretar los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) suscritos y ratificados por Colombia. Este pronunciamiento se fundamenta en el Decreto 1742 de 2020, que otorga a la Subdirección de Normativa y Doctrina la competencia para resolver consultas sobre normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria. ¿Qué son los CDI y por qué son importantes? Los CDI son tratados internacionales que buscan evitar que los contribuyentes sean gravados dos veces por el mismo ingreso en diferentes jurisdicciones. Estos convenios son ratificados mediante leyes en Colombia, lo que los incorpora al ordenamiento jurídico nacional y les otorga prevalencia sobre las normas internas, en línea con las disposiciones de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados. En este contexto, la DIAN actúa como autoridad doctrinaria, siendo responsable de garantizar la unidad interpretativa de las normas relacionadas con los CDI. Los conceptos emitidos por esta entidad tienen carácter vinculante para sus funcionarios y pueden ser utilizados por los contribuyentes como soporte en sus actuaciones administrativas y judiciales. Solución de conflictos mediante el Mecanismo de Procedimiento Amistoso (MAP) Uno de los aspectos destacados del concepto es la posibilidad de recurrir al Mecanismo de Procedimiento Amistoso (MAP), previsto en los CDI. Este mecanismo permite a las autoridades tributarias de los Estados contratantes resolver diferencias relacionadas con la interpretación y aplicación de los convenios. El objetivo principal del MAP es garantizar que los contribuyentes no sean gravados de manera incompatible con las disposiciones del CDI. Según el artículo 869-3 del Estatuto Tributario, los contribuyentes colombianos pueden solicitar el MAP ante la DIAN, siempre que cumplan con los requisitos establecidos. Los acuerdos alcanzados en este procedimiento tienen la misma fuerza jurídica que un fallo judicial definitivo, lo que los hace vinculantes y ejecutables. Implicaciones prácticas Este pronunciamiento de la DIAN tiene relevancia para los contribuyentes y empresas que operan en múltiples jurisdicciones. Al contar con un mecanismo claro para resolver disputas tributarias internacionales, se reduce el riesgo de doble imposición y se facilita la cooperación entre las administraciones tributarias de los Estados contratantes. Además, la DIAN recuerda que los conceptos emitidos son de carácter general y no aplican a casos particulares. Los contribuyentes que no estén conformes con estas interpretaciones pueden recurrir a mecanismos legales, como la solicitud de nulidad de actos administrativos, conforme al artículo 137 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Conclusión El Concepto 002809 de 2025 reafirma el papel de la DIAN como autoridad clave en la interpretación de convenios internacionales tributarios. Al garantizar una interpretación uniforme y ofrecer mecanismos como el MAP, se facilita el cumplimiento tributario y se promueve la seguridad jurídica en las relaciones fiscales internacionales. Para mayor información, los interesados pueden consultar el Normograma DIAN.