Propósito general y objetivo principal del proyecto de resolución

El proyecto de resolución presentado por la DIAN tiene como propósito general modificar y adicionar varios numerales de la Resolución 000199 de 2024, la cual establece los lineamientos para la presentación de información por parte de los Operadores de Plataformas Sujetos a Reportar para los años gravables 2025 y siguientes. Este ajuste normativo responde a la necesidad de precisar el contenido, las características técnicas y los plazos para el suministro de información de acuerdo con la Ley 1661 de 2013 y en cumplimiento del Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes para el intercambio automático de información sobre ingresos derivados de plataformas digitales. El objetivo principal de esta actualización es optimizar el cumplimiento de las obligaciones internacionales en materia tributaria, garantizar la adecuada aplicación del Acuerdo Multilateral, y promover la transparencia en la información reportada por los operadores de plataformas digitales que facilitan la prestación de servicios o la venta de bienes por vendedores residentes en Colombia o en jurisdicciones participantes. Esto beneficia tanto a la administración tributaria como a los contribuyentes, al fortalecer la lucha contra la evasión fiscal y mejorar el control sobre ingresos derivados de la economía digital.

Cambios e innovaciones relevantes en la regulación

El proyecto introduce varias modificaciones y adiciones técnicas en aspectos clave de la Resolución 000199 de 2024. Entre las innovaciones más relevantes se destaca la inclusión de un nuevo numeral que define con mayor claridad el concepto de “Operador de Plataforma Sujeto a Reporte”, incluyendo ahora a aquellos operadores que no sean residentes fiscales ni estén constituidos o tengan sede efectiva en Colombia o en jurisdicciones participantes, pero que faciliten servicios o ventas de bienes de vendedores residentes en Colombia. Asimismo, se modifica la definición de “Dirección Principal” para aclarar que corresponde a la dirección de residencia principal en caso de vendedores personas naturales, y al domicilio social para las entidades vendedoras. Esta precisión apunta a mejorar la identificación y localización de los sujetos reportables. Otra innovación importante es la derogación de términos como “lista pública” dentro de la resolución, lo que busca adecuar el marco jurídico colombiano a los estándares internacionales y evitar interpretaciones que puedan afectar la confidencialidad o la integralidad del mecanismo de reporte. Además, se actualizan los criterios y expresiones técnicas relacionadas con la información que debe recolectar el operador, tales como los “Identificadores de Cuenta Financiera” y la corrección de términos como “Jurisdicción Participante” en lugar de “jurisdicción asociada”, para alinear el texto con la terminología oficial y los estándares de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).

Medidas específicas y regulaciones propuestas

El proyecto detalla acciones concretas para mejorar la debida diligencia que deben cumplir los operadores de plataformas. Se establece que cuando un operador cumple con las obligaciones de debida diligencia para una plataforma específica, puede aplicar procedimientos similares en jurisdicciones participantes, facilitando así la eficiencia operativa y reduciendo la duplicidad en el cumplimiento normativo. También se precisan los criterios para que la información relacionada con vendedores reportables no sea informada a la administración tributaria de Colombia u otra jurisdicción cuando se haya garantizado que otro operador cumple con las obligaciones de reporte bajo reglas sustancialmente similares en una jurisdicción participante. Este mecanismo busca evitar la duplicidad y fortalecer la cooperación internacional. El proyecto deroga ciertos numerales que contenían disposiciones consideradas obsoletas o que generaban confusión, con el fin de simplificar y clarificar el marco normativo aplicable.

Impacto esperado y alcance potencial

La actualización de esta resolución tiene un impacto significativo en el fortalecimiento del intercambio automático de información fiscal entre Colombia y demás jurisdicciones adheridas al Acuerdo Multilateral. Esto contribuirá a mejorar la lucha contra la evasión y elusión fiscal en el contexto de la economía digital, donde las plataformas digitales juegan un papel cada vez más importante. Para los operadores de plataformas digitales, la resolución garantiza mayor claridad en sus obligaciones, facilitando el cumplimiento mediante definiciones precisas y procedimientos armonizados. Para la administración tributaria, se traduce en una mejor calidad de la información recibida, que es fundamental para la fiscalización y control tributario. En términos generales, esta iniciativa favorece la transparencia, la cooperación internacional y el fortalecimiento del sistema tributario, a la vez que ofrece garantías para la protección de la información y la correcta aplicación de los estándares internacionales.

Participación y rol de actores clave

La propuesta de resolución fue elaborada y presentada por la DIAN, en ejercicio de sus facultades legales establecidas en el Estatuto Tributario y en la Ley 1661 de 2013. La elaboración contó con la revisión y aprobación de las direcciones jurídicas y de tributación internacional de la entidad, asegurando la coherencia con la normativa nacional e internacional. Además, el proyecto fue sometido a consulta pública en cumplimiento del Decreto 1081 de 2015 y la Ley 1437 de 2011, permitiendo la participación de diferentes actores interesados, incluidos operadores de plataformas, contribuyentes y expertos en materia tributaria y de economía digital. Este proceso participativo garantiza que la normativa responda a las necesidades y realidades del sector, promoviendo un régimen justo, eficiente y acorde con las mejores prácticas internacionales.

Conclusión

El proyecto de resolución presentado por la DIAN representa un paso importante para consolidar el marco normativo que regula el intercambio automático de información fiscal sobre ingresos derivados de plataformas digitales. Con modificaciones técnicas y definiciones más claras, se busca optimizar la cooperación internacional, fortalecer el control tributario y facilitar el cumplimiento de los sujetos obligados. La iniciativa refleja el compromiso de Colombia con las mejores prácticas internacionales en materia fiscal y con la transparencia en la economía digital, asegurando que los ingresos generados en este sector estén debidamente reportados y gravados conforme a la ley. La implementación de estas disposiciones contribuirá a un sistema tributario más eficiente, equitativo y adaptado a los desafíos de la era digital, promoviendo la confianza entre los actores involucrados y fortaleciendo la capacidad del Estado para recaudar y fiscalizar de manera efectiva.