La Sala Cuarta del Consejo de Estado decidió en segunda instancia sobre la apelación interpuesta contra la sentencia del Tribunal Administrativo de Cundinamarca que negó las pretensiones de Cerrejón Zona Norte SA (CZN) frente a la liquidación oficial emitida por la DIAN, que aumentó el impuesto a cargo y aplicó una sanción por inexactitud en la declaración del impuesto sobre la renta de 2016.

Antecedentes y controversia principal

La DIAN expidió una liquidación oficial que disminuyó los costos declarados por CZN relacionados con el impuesto social a los explosivos y las indemnizaciones laborales, incrementando así el impuesto a pagar y sancionando a la sociedad. CZN demandó la nulidad de estos actos administrativos y solicitó el restablecimiento del derecho, argumentando que tanto el impuesto social a los explosivos como las indemnizaciones laborales son costos deducibles conforme al artículo 107 del Estatuto Tributario (ET), pues están relacionados con la actividad minera y cumplen con los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad.

Decisiones previas y argumentos

El Tribunal Administrativo negó las pretensiones, señalando falta de pruebas contundentes sobre los porcentajes de participación en el contrato de asociación con Carbones del Cerrejón Limited, operador de la explotación minera conjunta, y cuestionó la veracidad de los costos declarados. Además, aceptó la imposición de sanción por inexactitud. Por su parte, CZN apeló argumentando que sí presentó pruebas suficientes, incluyendo contratos, estados financieros, certificación de revisor fiscal y otros documentos que acreditan el porcentaje de participación y la procedencia de los costos.

Consideraciones del Consejo de Estado

El Consejo de Estado señaló que la administración tributaria tiene la facultad de verificar la realidad de...