Entidad emisora y contexto normativo
La Resolución 000229, fechada el 1º de octubre de 2025 y publicada en el Diario Oficial No. 53.261 el 2 de octubre de 2025, fue emitida por la Dirección General encargada de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Este acto administrativo adiciona un parágrafo al numeral 1.1 del artículo 1º de la Resolución 000064 del 9 de agosto de 2021, que regula la competencia funcional y territorial de las Direcciones Seccionales de la entidad.
Tema principal y destinatarios
La resolución aborda la competencia territorial de las Direcciones Seccionales para adelantar visitas y diligencias en materia de facturación, específicamente las previstas en el artículo 653 del Estatuto Tributario. El destinatario principal de esta regulación son las Direcciones Seccionales de la DIAN, incluyendo la Dirección Operativa de Grandes Contribuyentes, responsables de la fiscalización y control tributario en sus respectivas jurisdicciones. Este grupo es esencial para garantizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias y la lucha contra la evasión fiscal.
Objetivo y finalidad de la resolución
El objetivo central de la resolución es mejorar la eficiencia, eficacia y economía en las funciones de fiscalización de la DIAN. Para ello, se modifica la competencia territorial, permitiendo que la Dirección Seccional que detecte una infracción relacionada con la expedición de facturas pueda adelantar las diligencias correspondientes sin importar el domicilio fiscal del contribuyente infractor. Esto facilita la actuación inmediata y especializada en el sitio donde se produce la irregularidad.
Decisiones y regulaciones clave
La resolución adiciona el parágrafo 4º al numeral 1.1 del artículo 1º de la Resolución 000064 de 2021, estableciendo que:
- La Dirección Seccional con competencia territorial en el lugar donde se constate la infracción en materia de facturación será competente para adelantar la diligencia del artículo 653 del Estatuto Tributario y levantar el acta correspondiente, sin importar el domicilio fiscal del infractor.
- Esta competencia aplica incluso cuando el infractor sea considerado Gran Contribuyente.
- Una vez elaborada el acta, la prueba se trasladará a la Dirección Operativa de Grandes Contribuyentes o a la seccional correspondiente para continuar con el proceso sancionatorio, conforme a los numerales 1.1.1 y 1.1.2 del artículo 1º.
Además, se establecen las disposiciones sobre la publicación, comunicación y vigencia de la resolución.
Base legal y procedimiento
La resolución se fundamenta en las facultades otorgadas por el artículo 115 de la Ley 489 de 1998, y los artículos 8º, 81 y 82 del Decreto 1742 de 2020. Asimismo, considera los principios administrativos de eficiencia, eficacia y economía, y cumple con los requisitos de participación ciudadana establecidos en el numeral 8 del artículo 8º de la Ley 1437 de 2011 y el numeral 4 del artículo 32 de la Resolución 000091 de 3 de septiembre de 2021, habiendo sido sometida a consulta pública para recibir comentarios.
Impacto y relevancia para la administración tributaria
Esta modificación representa un ajuste significativo en la organización interna de la DIAN, orientado a optimizar la fiscalización en materia de facturación electrónica. Al permitir que las Direcciones Seccionales actúen directamente en el lugar de la infracción, se reduce la burocracia y se agilizan los procedimientos administrativos. Además, se fortalece la coordinación entre las Direcciones Seccionales y la Dirección Operativa de Grandes Contribuyentes, lo que puede traducirse en una mayor efectividad en la detección y sanción de irregularidades fiscales.
Plazos y vigencia
La resolución entra en vigencia a partir de su publicación en el Diario Oficial y adiciona en lo pertinente la Resolución 000064 de 9 de agosto de 2021. No se establecen plazos adicionales para la implementación, por lo que las Direcciones Seccionales deberán adaptar sus procedimientos a esta nueva regulación de manera inmediata.
En síntesis, la Resolución 000229 de 2025 de la DIAN busca modernizar y hacer más eficiente la competencia territorial en materia de fiscalización tributaria, especialmente en lo relacionado con la facturación electrónica, fortaleciendo así el control fiscal y la lucha contra la evasión. Esta actualización normativa refleja el compromiso de la entidad por mejorar sus procesos internos y garantizar un mayor cumplimiento tributario en todo el territorio nacional.
