Contexto y entidades emisoras

La Resolución 000234, emitida el 5 de noviembre de 2025 y publicada en el Diario Oficial el 6 de noviembre, fue adoptada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en ejercicio de sus facultades legales conferidas principalmente por el artículo 8° del Decreto 1742 de 2020. Esta norma complementa y corrige aspectos de la Resolución 000228 del 30 de septiembre de 2025, en el marco del régimen especial tributario para las Zonas Económicas y Sociales Especiales (ZESE).

Objeto y destinatarios de la resolución

La resolución tiene como objetivo principal la implementación del Servicio Informático Régimen ZESE (SI ZESE), una plataforma digital que permite a las sociedades comerciales acogidas al régimen especial tributario ZESE presentar de manera electrónica la información y documentación requerida para mantener y validar los beneficios fiscales previstos. Este régimen aplica a sociedades constituidas o existentes en zonas específicas como La Guajira, Norte de Santander, Arauca, así como en ciudades capitales como Armenia, Quibdó, y distritos como Barrancabermeja y Buenaventura, buscando atraer inversión y promover el empleo.

Principales disposiciones y regulaciones

Entre las decisiones clave, la resolución:

• Adopta el SI ZESE como el único medio válido para la presentación de información relacionada con el régimen tributario especial, sustituyendo la entrega física previa.
• Establece que el envío de información debe realizarse electrónicamente, utilizando el Formato 1401 y firmado con el Instrumento de Firma Electrónica (IFE) emitido por la DIAN.
• Define el plazo para el envío anual de la información, que debe realizarse antes del 30 de marzo del año siguiente al año gravable correspondiente.
• Detalla la información y documentación que las sociedades deben suministrar, incluyendo declaración juramentada, certificados de existencia, y certificaciones firmadas por el representante legal o revisor fiscal sobre el cumplimiento de requisitos relacionados con la generación y mantenimiento de empleo, así como el desarrollo de su actividad económica.
• Establece requisitos para quienes presentan la información, como la inscripción actualizada en el Registro Único Tributario (RUT) y la asignación del Instrumento de Firma Electrónica.
• Regula situaciones de contingencia cuando haya fallas técnicas en los sistemas electrónicos, permitiendo prórrogas para el cumplimiento sin que ello implique extemporaneidad.
• Prevé sanciones por incumplimiento en el envío de la información, ya sea por omisión, retraso o información incompleta, conforme al artículo 651 del Estatuto Tributario.

Base legal y correcciones normativas

La resolución se fundamenta en diversas normas, principalmente:

• El artículo 268 de la Ley 1955 de 2019, que crea el régimen tributario especial para las ZESE.
• El Decreto 2112 de 2019 y su incorporación en el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, que reglamentan dicho régimen.
• El Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA), especialmente sus artículos 8° y 45, relacionados con la competencia y corrección de errores materiales.

Asimismo, la resolución corrige un error material detectado en la Resolución 000228 de 2025, en la referencia errónea a un artículo, ajustándolo para mantener la coherencia normativa.

Impacto y relevancia

La implementación del SI ZESE representa un avance significativo en la modernización de la gestión tributaria para las sociedades acogidas al régimen especial en las Zonas Económicas y Sociales Especiales. Al digitalizar el proceso de reporte, se facilita el cumplimiento de obligaciones, se mejora la trazabilidad y seguridad de la información, y se optimizan los controles fiscales. Esto puede incentivar una mayor inversión y desarrollo en las regiones beneficiadas, contribuyendo a la generación de empleo y al mejoramiento de las condiciones económicas locales. Con esta resolución, la DIAN fortalece el marco normativo para la aplicación eficiente del régimen ZESE, asegurando claridad en los procedimientos y estableciendo mecanismos para la supervisión y sanción en caso de incumplimiento. En consecuencia, se espera un impacto positivo en el desarrollo económico regional y en la formalización de las actividades comerciales dentro de estas zonas especiales.