Contexto y antecedentes del caso

La decisión fue adoptada por la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta del Consejo de Estado, en segunda instancia, tras el recurso de apelación interpuesto por una sociedad que cuestionó la legalidad de la actuación administrativa de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). La DIAN emitió una Liquidación Oficial de Revisión en septiembre de 2018, modificando la declaración de impuesto de renta complementario presentada para el año gravable 2015. La modificación consistió en el rechazo de un porcentaje de pasivos registrados, derivados de un contrato de cuentas en participación suscrito con una entidad extranjera. Según la autoridad tributaria, dichos valores debían registrarse como inversión y no como pasivo, generando una adición a la renta líquida gravable y la imposición de sanción por inexactitud. Esta decisión fue confirmada mediante la Resolución de 2019. En primera instancia, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca negó la nulidad de los actos administrativos demandados y la restitución del derecho a la sociedad, sin condena en costas. La sociedad interpuso recurso de apelación contra esta sentencia.

Consideraciones jurídicas de la Sala de Segunda Instancia

El problema jurídico central consistió en determinar si la sociedad desvirtuó la existencia del pasivo cuestionado, originado en la transferencia de recursos del socio oculto al socio gestor en el marco del contrato de cuentas en participación para el año gravable 2015. La Sala recordó que, conforme a la normatividad contable vigente (Decreto 2650 de 1993), los aportes de socios ocultos deben registrarse en cuentas de orden hasta la liquidación del contrato,...