Alcance de los beneficios tributarios para personas naturales

La Subdirección de Doctrina de la DIAN confirmó que las personas naturales que tributan bajo el régimen común o el régimen simple de tributación pueden acceder a la deducción especial por inversión en proyectos de generación de energía con fuentes no convencionales (FNCE) y gestión eficiente de la energía (GEE), siempre que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta. En particular, se reconocen los beneficios contemplados en los artículos 11 y 12 de la Ley 1715 de 2014 para la adquisición de vehículos híbridos (PHEV y HEV) y eléctricos para uso personal, entendidos como medidas de gestión eficiente de la energía. Para ello, es indispensable contar con la certificación expedida por la Unidad de Planeación Minero-Energética (UPME).

Certificación y procedimiento para acceder a los beneficios

La doctrina indica que la certificación de la UPME es un requisito indispensable para acceder a los incentivos tributarios, aunque no condiciona el inicio del cómputo del periodo de deducción, que está definido por la ley. El trámite para obtener el beneficio puede realizarse antes o después de la compra, siempre que se cuente con la certificación correspondiente al momento de la declaración. Además, se aclara que la deducción especial está sujeta a los límites generales previstos en el numeral 3 del artículo 336 del Estatuto Tributario, es decir, no puede exceder el 40% o las 1.340 UVT anuales.

Duración y cálculo de la deducción

El beneficio permite deducir el 50% del valor total de la inversión en vehículos híbridos o eléctricos durante un periodo máximo de quince años, contados a partir del año gravable siguiente a la puesta en operación del proyecto certificado. Para el cálculo del valor máximo a deducir, se toma como referencia la renta líquida determinada antes de aplicar la deducción especial y los límites del Estatuto Tributario. Se recuerda que los procedimientos y requisitos específicos para acceder a estos beneficios están regulados en el Decreto 895 de 2022 y la Resolución UPME No. 000135 de 2025.

Conclusión

La doctrina emitida por la Subdirección de Doctrina de la DIAN brinda claridad sobre la aplicación de los incentivos tributarios para personas naturales que invierten en vehículos híbridos y eléctricos, enfatizando la importancia de la certificación de la UPME y el cumplimiento de los límites establecidos en la legislación tributaria vigente. Para mayor información y consulta de la normativa completa, se recomienda revisar el normograma DIAN disponible en línea.