La subdirección responsable de absolver consultas generales sobre la interpretación y aplicación de normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria de competencia de la DIAN emitió un concepto aclarando la vigencia del tratamiento tributario para inversiones y donaciones en proyectos creativos.

Aplicación de las deducciones tributarias

Según el análisis, las deducciones tributarias establecidas en el artículo 16 de la Ley 814 de 2003, modificadas posteriormente, aplican también a proyectos de economía creativa avalados por el Ministerio de Cultura, conforme al artículo 180 de la Ley 1955 de 2019 y el Decreto 1080 de 2015. Para acceder a estos beneficios, los proyectos deben ser objeto de convocatorias anuales organizadas por la entidad cultural.

Beneficiarios de los incentivos

Respecto a los beneficiarios, el concepto señala que los destinatarios de estas deducciones son los contribuyentes del impuesto sobre la renta, incluyendo personas naturales y jurídicas, tanto públicas como privadas. En particular, las asociaciones, fundaciones y corporaciones sin ánimo de lucro son consideradas contribuyentes del impuesto, salvo que obtengan calificación especial bajo el régimen tributario especial, el cual está sujeto a un impuesto sobre el excedente a una tarifa del 20%. El concepto destaca que, a la fecha, no se han encontrado modificaciones normativas que alteren la condición de los beneficiarios. Solo se identificó una ampliación en la tipología de proyectos susceptibles de participación en las convocatorias, según la Ley 2277 de 2022, sin afectar los requisitos para acceder a las deducciones.

Conclusiones y recomendaciones

En conclusión, la doctrina vigente mantiene que las entidades sin ánimo de lucro que sean contribuyentes del impuesto sobre...