En el reciente concepto jurídico emitido por la subdirección encargada de absolver consultas generales sobre normas tributarias y aduaneras, se analizó si los FPO colombianos pueden ser considerados “fondos de jubilación o retiro de participación amplia” bajo la normativa nacional y los estándares internacionales, como FATCA y CRS, así como los convenios para evitar la doble imposición (CDI).

Marco regulatorio y fiscal de los fondos de pensiones obligatorias

Los fondos de pensiones obligatorias, creados en el marco del régimen de ahorro individual con solidaridad, están regulados y supervisados por entidades estatales, con una finalidad claramente previsional. Estos fondos cuentan con un régimen fiscal especial que exime sus recursos del impuesto sobre la renta, siempre que se cumpla la restricción de que los aportes y rendimientos solo se retiren para pensión.

Evaluación caso por caso según estándares internacionales

Sin embargo, la subdirección aclaró que la mera condición de FPO no implica automáticamente que todos estos fondos cumplan con las definiciones y requisitos específicos que exigen los estándares internacionales para ser catalogados como “fondos de jubilación o retiro de participación amplia”. Por ello, es necesario evaluar individualmente cada fondo para verificar el cumplimiento de criterios como límites máximos de beneficiarios, financiamiento patronal y restricciones en los retiros anticipados.

Reconocimiento en convenios para evitar la doble imposición

Asimismo, en relación con los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia, no todos reconocen de forma unívoca a los FPO como “fondos de jubilación o retiro de participación amplia”. Algunos tratados recientes, como el correspondiente a la Alianza del Pacífico, incluyen a los FPO como “fondos de pensiones reconocidos”, considerando su regulación y supervisión estatal, lo que les permite acceder a beneficios tributarios, siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos por el convenio.

Posición de la administración tributaria

El concepto también destaca que la administración tributaria mantiene la facultad para evaluar riesgos de evasión fiscal y determinar caso por caso si una entidad debe ser considerada institución financiera sujeta a reporte, evitando la clasificación automática de todos los FPO como no sujetas a reporte.

Conclusión y recomendaciones

En conclusión, la calificación de los FPO colombianos frente a estándares internacionales y convenios debe realizarse caso por caso, atendiendo a la normativa específica de cada convenio y al análisis operativo de cada fondo. Esto garantiza un tratamiento riguroso y ajustado a la realidad jurídica y fiscal de cada entidad. Para mayor información, la subdirección recomienda consultar el normograma DIAN, donde se encuentra actualizada la normativa y doctrina aplicable.