Propósito general y objetivo principal del proyecto
El proyecto de resolución tiene como propósito general establecer las condiciones técnicas, operativas y de control para la transmisión de facturas electrónicas correspondientes a operaciones no facturadas o facturadas sin cumplir los requisitos legales, en el marco del reconocimiento voluntario del incumplimiento de la obligación formal de facturar. Este marco se configura como una contingencia especial de regularización voluntaria, desarrollada conforme al Decreto Legislativo 1474 de 2025, expedido durante el estado de emergencia económica, social y ecológica.
El objetivo principal es facilitar a los contribuyentes sujetos a facturación electrónica la regularización de sus obligaciones formales, promoviendo el cumplimiento voluntario, garantizando la continuidad del recaudo tributario y fortaleciendo la capacidad de control fiscal de la DIAN.
Nuevas disposiciones, mecanismos y procesos introducidos
Entre las innovaciones relevantes, el proyecto establece:
- La creación de la “contingencia especial de regularización voluntaria” para la generación y transmisión de facturas electrónicas en casos de incumplimiento reconocido.
- La identificación obligatoria de estas facturas mediante un código específico 20-REG en el campo “CustomizationID”, que permitirá su clasificación y tratamiento diferenciado dentro del sistema de facturación electrónica.
- La exención de ciertas reglas de validación propias de la facturación electrónica ordinaria que resultan incompatibles con la naturaleza excepcional de esta contingencia, permitiendo así la transmisión de operaciones históricas.
- El mantenimiento de las facultades de fiscalización, determinación y sanción de la DIAN, sin que la regularización voluntaria implique renuncia a estas competencias.
Medidas específicas y alcance operativo
El proyecto establece que los contribuyentes que reconozcan voluntariamente la omisión total o parcial de la obligación formal de facturar deberán generar y transmitir las facturas electrónicas correspondientes mediante la contingencia especial, bajo las condiciones técnicas y operativas definidas por la DIAN.
Se especifica que la transmisión de estas facturas cumple con la obligación formal de facturar, sin eximir a los sujetos de declarar y pagar los impuestos correspondientes. Asimismo, se aclara que el uso del código 20-REG no crea una nueva tipología de factura, sino que facilita la trazabilidad y el control especial de estas operaciones.
Impacto esperado y relevancia
Esta medida tendrá un impacto significativo en los contribuyentes obligados a facturar electrónicamente, especialmente aquellos afectados por las circunstancias excepcionales derivadas del estado de emergencia declarado en 2025. Facilita la regularización tributaria, reduce riesgos de litigiosidad y mejora la seguridad jurídica para los sujetos obligados y para la administración tributaria.
Además, fortalece la coherencia y estabilidad del sistema de facturación electrónica, al incorporar reglas específicas para la atención de casos excepcionales sin alterar el régimen ordinario vigente.
Entidades y actores involucrados
El proyecto está dirigido a los contribuyentes sujetos a facturación electrónica en todo el territorio nacional que se encuentren en situación de incumplimiento formal y deseen regularizar voluntariamente sus operaciones. La DIAN, como entidad proponente y reguladora, tendrá la responsabilidad de implementar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones establecidas.
Asimismo, el proceso de elaboración del proyecto incluyó la publicación para comentarios de la ciudadanía, en cumplimiento con la Ley 1437 de 2011, garantizando la participación y transparencia en la regulación.
Conclusión
El proyecto de resolución de la DIAN representa un desarrollo normativo necesario para operacionalizar las disposiciones del Decreto Legislativo 1474 de 2025, en atención a la contingencia excepcional derivada de la emergencia económica, social y ecológica. Establece un marco claro, técnico y operativo para la regularización voluntaria del incumplimiento de la obligación formal de facturar, promoviendo el cumplimiento tributario y fortaleciendo la seguridad jurídica y el control fiscal en Colombia.
Con esta iniciativa, la DIAN reafirma su compromiso con la modernización tributaria y la facilitación de mecanismos que permitan a los contribuyentes regularizar su situación de manera ordenada y transparente, contribuyendo así al fortalecimiento del sistema fiscal y al desarrollo económico del país.
