Entidad emisora y contexto normativo
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es la entidad responsable de emitir la Resolución 000005 de 2026, publicada en el Diario Oficial No. 53.394 el 10 de febrero de 2026. Esta resolución responde a la necesidad de reglamentar el impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso en la importación (IPUSUI), impuesto creado por la Ley 2277 de 2022, y ajustado a las sentencias C-506 de 2023 y C-099 de 2025 de la Corte Constitucional, que precisaron el alcance y aplicación del tributo.
Tema principal y destinatarios
El tema central de la resolución es la definición de los mecanismos para declarar, liquidar y pagar el IPUSUI en la importación. El impuesto grava los productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes, tanto cuando se importan para consumo propio como para comercialización. Los destinatarios principales son los importadores de estos productos, quienes deben cumplir con las obligaciones tributarias establecidas para este impuesto.
Objetivo de la resolución
El propósito fundamental de la resolución es reglamentar la forma en que se debe cumplir con el IPUSUI en la importación, estableciendo los procedimientos, formatos y plazos para la declaración y pago del impuesto. Esto garantiza la correcta aplicación del tributo conforme a la jurisprudencia constitucional y la normativa vigente, facilitando el control y fiscalización por parte de la DIAN.
Decisiones y regulaciones principales
Entre las principales disposiciones, la resolución determina que:
- El IPUSUI se causa en la fecha de nacionalización del bien y se considera un tributo aduanero sujeto al Estatuto Tributario.
- La liquidación del impuesto se realiza multiplicando la cantidad en gramos de plástico contenido en envases, empaques y embalajes de un solo uso por la tarifa de 0,00005 UVT por gramo.
- Se definen conceptos clave como envase, empaque y embalaje para efectos de la liquidación.
- La declaración y pago del impuesto se realizan de forma anual y acumulada mediante el Formulario 330, junto con un formato anexo denominado “Reporte de declaraciones de importación para la declaración y liquidación del IPUSUI”, que es parte integral de la declaración.
- Se establece un plazo anual para declarar y pagar el impuesto, con vencimiento el décimo día hábil de febrero de cada año.
- Se contemplan excepciones y exclusiones, incluyendo la no causación para productos cubiertos por el Certificado de Economía Circular y la exclusión para productos señalados en la Ley 2232 de 2022.
- Embajadas y funcionarios diplomáticos gozan de exención conforme a tratados internacionales y la Convención de Viena.
- Se establecen sanciones por incumplimiento, conforme al Estatuto Tributario.
Base legal y modificaciones normativas
La resolución se fundamenta principalmente en:
- Los artículos 50 a 53 de la Ley 2277 de 2022, que crearon el impuesto.
- La jurisprudencia de la Corte Constitucional, especialmente las sentencias C-506 de 2023 y C-099 de 2025, que definieron el alcance del impuesto y los sujetos pasivos.
- El artículo 578 del Estatuto Tributario y el Decreto 1742 de 2020, que regulan aspectos tributarios y aduaneros.
- El Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, en cuanto a la presentación y pago de declaraciones.
La resolución responde a la necesidad de adaptar la regulación a la interpretación constitucional vigente y deroga o modifica indirectamente procedimientos anteriores relativos a la declaración y liquidación del impuesto en la importación.
Plazos y procedimientos establecidos
El impuesto causado desde el 1° de enero de 2025 para importaciones de productos plásticos para consumo propio y desde el 25 de julio de 2025 para importaciones destinadas a comercialización o bienes terminados, deberá declararse y pagarse anualmente. Para el año gravable 2025, el plazo para presentar la declaración y efectuar el pago vence el décimo día hábil de febrero de 2026, con una extensión para la presentación del formato anexo hasta el 31 de marzo de 2026.
Impacto potencial
La Resolución 000005 de 2026 clarifica y unifica los procedimientos para el cumplimiento tributario del IPUSUI, mejorando la transparencia y facilitando el control fiscal. Su implementación contribuye a la adecuada recaudación de un impuesto ambiental que busca desincentivar el uso de plásticos de un solo uso, alineándose con políticas públicas de sostenibilidad y economía circular. Además, establece mecanismos claros para importadores, lo que puede contribuir a una mayor seguridad jurídica y eficiencia administrativa en el ámbito aduanero y tributario.
En conclusión, esta reglamentación representa un paso importante para fortalecer el control sobre el uso y la importación de productos plásticos de un solo uso en Colombia, promoviendo prácticas más responsables y sostenibles en el comercio internacional y el consumo nacional.
