Propósito y Objetivo del Proyecto
El proyecto de resolución de la DIAN tiene como propósito general adicionar una subsección transitoria a la Sección 5 del Capítulo 1 del Título 5 de la Parte 1 de la Resolución 000227 de 2015 —“Única en materia tributaria, aduanera y cambiaria”— para regular la transmisión de facturas electrónicas derivadas del reconocimiento voluntario del incumplimiento de la obligación formal de facturar, conforme a lo dispuesto en el artículo 5 del Decreto Legislativo 0240 de 2026. Su objetivo principal es facilitar que los contribuyentes que hayan omitido facturar o que hayan emitido facturas sin los requisitos legales puedan regularizar su situación mediante un mecanismo técnico temporal y excepcional, optimizando así el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias en el contexto de la emergencia económica, social y ecológica declarada por el Gobierno nacional.
Nuevas Disposiciones y Mecanismos Introducidos
La resolución propone la creación de una “contingencia especial de regularización voluntaria” destinada a la transmisión extemporánea de facturas electrónicas correspondientes a operaciones no facturadas o facturadas sin requisitos. Para este fin, se establece:
- La utilización de un código específico 20-REG en el campo “CustomizationID” para identificar las facturas generadas bajo esta contingencia, permitiendo su clasificación y tratamiento diferenciado dentro del sistema de facturación electrónica.
- La aplicación de reglas excepcionales de validación que excluyen ciertas validaciones ordinarias incompatibles con la naturaleza excepcional de esta medida, permitiendo la transmisión de facturas correspondientes a fechas anteriores al día de transmisión.
- Un plazo de vigencia transitoria para esta contingencia, que se extiende hasta el 30 de abril de 2026, fecha límite para acogerse a esta medida tributaria transitoria.
Acciones y Regulaciones Específicas
El proyecto regula que la transmisión de facturas bajo esta contingencia especial no crea beneficios tributarios ni modifica el régimen sustancial. Además, establece que:
- Los contribuyentes deben generar y transmitir las facturas electrónicas a través del sistema vigente, pero bajo las condiciones técnicas y operativas especiales definidas por la DIAN.
- La transmisión de estas facturas cumple con la obligación formal de facturar, sin que ello exima la declaración y pago de los impuestos correspondientes.
- Se preservan las facultades de fiscalización, determinación y sanción de la DIAN, garantizando el respeto al debido proceso administrativo.
Impacto y Alcance Potencial
Esta medida transitoria busca facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones formales de facturación en un contexto excepcional, promoviendo la regularización tributaria y evitando posibles rechazos automáticos en el sistema electrónico. Además, fortalece la trazabilidad y el control de la información tributaria, contribuyendo a la seguridad jurídica tanto para los contribuyentes como para la administración tributaria. La resolución está dirigida exclusivamente a los sujetos obligados a facturar electrónicamente que reconozcan voluntariamente el incumplimiento durante el periodo establecido, garantizando un tratamiento excepcional limitado y temporal.
Participación de Actores Clave
La DIAN, como entidad proponente y responsable de la administración tributaria, lidera la implementación del proyecto, en cumplimiento de las facultades legales otorgadas por el Decreto Legislativo 0240 de 2026 y disposiciones previas. El proyecto fue sometido a consulta ciudadana para comentarios públicos, cumpliendo con los requisitos legales de transparencia y participación. El sistema de facturación electrónica y sus operadores tecnológicos deberán adecuarse para incorporar las nuevas condiciones técnicas y operativas establecidas.
En suma, el proyecto de resolución de la DIAN establece un marco normativo claro y uniforme para la transmisión de facturas electrónicas en situaciones excepcionales de reconocimiento voluntario de incumplimiento, contribuyendo a la efectividad y coherencia del sistema tributario bajo el contexto de emergencia económica vigente. Esta iniciativa representa un paso importante para facilitar la regularización tributaria, promoviendo la colaboración entre contribuyentes y la administración, y fortaleciendo el cumplimiento voluntario en el sistema electrónico de facturación.
