Alcance del concepto y fundamento legal

La subdirección responsable de absolver consultas generales sobre normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en el ámbito de competencia de la Dian, emitió un concepto importante sobre los certificados de inversión y donación aplicables a proyectos de economía creativa. Esta doctrina, de carácter general, se fundamenta en el artículo 180 de la Ley 1955 de 2019, modificado por el artículo 27 de la Ley 2277 de 2022.

Criterio sobre la procedencia de los certificados

En respuesta a una consulta sobre si los CDI pueden expedirse a personas naturales o jurídicas que no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta, la subdirección concluyó que no es procedente expedir estos certificados a sujetos no contribuyentes. Esto se debe a que el incentivo tributario consiste en una deducción especial del impuesto sobre la renta, por lo que debe estar vinculado a una obligación tributaria sustancial que solo tienen los contribuyentes de dicho impuesto.

Impacto y recomendaciones para los contribuyentes

Este criterio es relevante para quienes realizan inversiones o donaciones en proyectos de economía creativa y buscan aprovechar el beneficio fiscal. Solo quienes sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios podrán acceder a estos certificados y, por ende, a la deducción especial.