Propósito general del proyecto de resolución

El proyecto de resolución tiene como propósito general adicionar el artículo 1.2.2.40 al Capítulo 2 del Título 2 de la Parte 1 de la Resolución 000227 de 2025, conocida como la Resolución Única en Materia Tributaria, Aduanera y Cambiaria, con el fin de prescribir el formulario número 445. Este formulario está destinado a la declaración del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria para el año gravable 2026, impuesto creado mediante el Decreto Legislativo 0240 de 2026 en el marco de la declaratoria de estado de emergencia económica, social y ecológica.

Objetivo principal y sectores afectados

El objetivo principal del proyecto es facilitar a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, o de regímenes sustitutivos, que posean activos omitidos o pasivos inexistentes al primero de abril de 2026, el cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria. Se busca optimizar la presentación, liquidación y pago de este impuesto mediante la utilización de un formulario específico y electrónico, promoviendo transparencia y seguridad jurídica en los procesos tributarios.

Nuevas disposiciones y mecanismos introducidos

El proyecto introduce el formulario número 445, denominado “Declaración Impuesto Complementario de Normalización Tributaria”, que debe ser presentado a más tardar el 31 de julio de 2026. El diseño del formulario forma parte integral de la resolución y su presentación se realizará exclusivamente a través de los servicios informáticos de la DIAN, utilizando la Firma Electrónica autorizada por la entidad. Además, se adiciona este formulario a la “Tabla de Formularios” del artículo 3 de la Resolución 000227 de 2025, consolidando así su uso oficial para la declaración del impuesto. La resolución también establece que la DIAN pondrá a disposición el formulario de forma virtual en su página web para facilitar su diligenciamiento y presentación electrónica.

Acciones y regulaciones específicas establecidas

El proyecto regula que la declaración del impuesto complementario debe ser independiente y presentada dentro del plazo establecido. Se estipulan los datos que deben incluirse en el formulario, como información general del contribuyente, detalles sobre activos omitidos y pasivos inexistentes tanto en el país como en el exterior, y la base gravable sobre la cual se calculará el impuesto con una tarifa del 19% para el año gravable 2026. Asimismo, se especifican las condiciones para la presentación de correcciones al formulario y se establece la obligatoriedad del uso de la Firma Electrónica para garantizar la autenticidad y seguridad del proceso.

Impacto esperado y alcance potencial

El impacto esperado de esta resolución es proporcionar un mecanismo claro y seguro para la declaración y pago del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria, lo que contribuye a fortalecer la gestión tributaria en el contexto del estado de emergencia declarado en varios departamentos del país. Facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias para los contribuyentes afectados, promoviendo la formalidad y la transparencia fiscal. Además, la implementación del formulario electrónico contribuye a la modernización y eficiencia administrativa en la DIAN, alineada con los objetivos estratégicos de la entidad para optimizar sus servicios y procesos.

Participación de actores clave

Este proyecto ha sido elaborado por la Mesa de Formularios de la Dirección de Gestión de Impuestos de la DIAN, revisado por la Subdirección de Recaudo y la Dirección de Gestión Jurídica, y aprobado por la Dirección de Gestión de Impuestos. Asimismo, fue publicado para comentarios públicos en la página web de la entidad, cumpliendo con los procedimientos legales para la participación ciudadana.