Contexto y propósito del Decreto 0509 de 2025
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante el Decreto 0509 de 2025, publicado en el Diario Oficial No. 53.496 el 20 de mayo de 2026, reglamenta el artículo 52 de la Ley 2277 de 2022, que establece la no causación del impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso para envasar, embalar o empacar bienes cuando se presente la Certificación de Economía Circular (CEC). Esta norma busca incentivar prácticas sostenibles en la producción y manejo de productos plásticos, promoviendo la economía circular y la reducción del impacto ambiental.
Medidas y disposiciones establecidas
El Decreto modifica el epígrafe del Título 6 y adiciona un nuevo Capítulo 4 al mismo Título del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. En este capítulo se define el mecanismo para determinar la no causación del impuesto a través del Factor de No Causación, que será calculado por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible y acreditado en la Certificación de Economía Circular.
Los criterios para establecer este factor incluyen:
- El contenido mínimo de material reciclado en el nuevo producto.
- El aprovechamiento de residuos de productos plásticos de un solo uso.
- La recolección de material reciclable de envases y empaques.
- La participación en planes colectivos de gestión ambiental de residuos conforme a la normatividad vigente.
- El desarrollo de proyectos de investigación aplicada para innovación y ecodiseño en envases plásticos con una inversión mínima del 10% respecto al valor total del plan de gestión.
El Factor de No Causación tendrá un valor entre cero (0) y uno (1), se calculará anualmente y no es acumulable entre vigencias.
Ámbito de aplicación y beneficiarios
El decreto tiene alcance nacional y aplica a productores e importadores de productos plásticos de un solo uso para envasar, embalar o empacar bienes, quienes son los sujetos pasivos del impuesto. Para acogerse a la no causación, estos sujetos deben obtener la Certificación de Economía Circular expedida por la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA), previa verificación del cumplimiento de los criterios establecidos.
Condiciones y procedimientos para la Certificación de Economía Circular
El Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible reglamentará el contenido y el trámite de la CEC, que tendrá vigencia de un año. La certificación incluirá información detallada como la cantidad de plástico gravado y la proporción no causante del impuesto, el porcentaje de material reciclado, cumplimiento de planes colectivos y evidencia documental de inversión en innovación.
Para hacer efectiva la no causación, el sujeto pasivo debe contar con la CEC antes de presentar la declaración del impuesto. En caso de obtener la certificación después de presentar la declaración, se permite corregirla conforme al Estatuto Tributario, incluso solicitando devolución si hay pago en exceso.
Medidas transitorias y control
El decreto establece un mecanismo transitorio para que los contribuyentes puedan solicitar la no causación del impuesto para periodos desde el 13 de diciembre de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2025, mediante la presentación o corrección de declaraciones tributarias respaldadas con la CEC.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá requerir información a los sujetos pasivos y adquirentes relacionada con la no causación del impuesto, ejerciendo sus facultades de fiscalización y control.
Base legal y vigencia
Esta reglamentación se fundamenta en las facultades constitucionales del Presidente de la República, en especial los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y en el desarrollo del artículo 52 de la Ley 2277 de 2022. Además, responde a la jurisprudencia de la Corte Constitucional y el Consejo de Estado que clarificaron la sujeción pasiva y el hecho gravable del impuesto.
El Decreto 0509 de 2025 entra en vigencia a partir de su publicación en el Diario Oficial y modifica parcialmente el Decreto 1625 de 2016, consolidando la regulación tributaria sobre productos plásticos de un solo uso en Colombia. Esta normativa representa un avance significativo en la promoción de la economía circular y la protección del medio ambiente, incentivando a los productores e importadores a adoptar prácticas sostenibles mediante beneficios tributarios claramente definidos.
