Consejo de Estado declara nulidad parcial de concepto DIAN sobre Régimen SIMPLE y tarifas aplicables para 2023
Proviene de: Sentencias
11 de junio de 2026 17:28:34
Providencia emitida por el Consejo de Estado en instancia de nulidad
El Consejo de Estado, en su Sección Cuarta de lo Contencioso Administrativo, profirió una sentencia anticipada en respuesta a demandas acumuladas que solicitaban la nulidad y nulidad parcial del Concepto N° 100208192-154. Este concepto, expedido por la DIAN, abordaba la aplicación del régimen SIMPLE de tributación y el efecto de la sentencia C-540 de 2023 de la Corte Constitucional sobre los artículos 42 y 44 de la Ley 2277 de 2022.
Antecedentes fácticos y procesales
El 5 de marzo de 2024, la DIAN emitió el referido concepto para aclarar la aplicación del régimen SIMPLE luego de la declaratoria de inexequibilidad parcial por parte de la Corte Constitucional en diciembre de 2023. La Corte anuló ciertas disposiciones de la Ley 2277 de 2022 que modificaban el régimen SIMPLE, ordenando la reviviscencia de normas previas contenidas en la Ley 2155 de 2021 para evitar vacíos normativos.
Los demandantes, en ejercicio del medio de control de simple nulidad, cuestionaron el concepto de la DIAN alegando la vulneración de principios constitucionales como la legalidad, irretroactividad, seguridad jurídica, buena fe y confianza legítima, especialmente por la aplicación retroactiva de las tarifas y requisitos del régimen SIMPLE para el año gravable 2023.
Consideraciones jurídicas y fundamentos de la decisión
El Consejo de Estado analizó principalmente dos aspectos:
1. La reviviscencia de las normas tributarias y sus efectos temporales:
La Corte Constitucional, al declarar inexequibles partes de la Ley 2277 de 2022, ordenó la reviviscencia de la Ley 2155 de 2021 para el régimen SIMPLE. Sin embargo, el Consejo aclaró que esta...
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