Entidad proponente y publicación para comentarios

El proyecto de resolución fue propuesto por la Dirección de Gestión de Fiscalización de la DIAN y se publicó para comentarios y observaciones en el sitio web oficial de la entidad. El término para la presentación de observaciones comprende un periodo de participación ciudadana que aún debe ser confirmado en las fechas específicas de publicación.

Objeto del proyecto

El proyecto tiene por objeto modificar aspectos normativos del procedimiento especial para la aplicación de la cláusula general antiabuso establecida en el artículo 869 del Estatuto Tributario. Busca ajustar definiciones, competencias y procedimientos relacionados con la recaracterización o reconfiguración de operaciones o series de operaciones consideradas abusivas en materia tributaria.

Disposiciones y obligaciones propuestas

De expedirse, el proyecto modificaría y derogaría artículos específicos del Capítulo 1 del Título 7 de la Parte 1 de la Resolución 227 de 2025, creando las siguientes disposiciones principales:

• Eliminación del artículo 1.7.1.1.2., que contiene definiciones sobre evasión y elusión, consideradas innecesarias para la aplicación de la cláusula general antiabuso.
• Modificación del artículo 1.7.1.1.1. para suprimir el término “estructuras” y establecer que el artículo 869 aplica a “toda operación o serie de operaciones” abusivas.
• Determinación de los funcionarios competentes para emitir el emplazamiento especial por abuso, incluyendo cargos como el Subdirector Operativo de Fiscalización y Liquidación, el jefe de la División de Gestión de Fiscalización Intensiva o Extensiva, o quienes hagan sus veces.
• Incorporación de los responsables solidarios y subsidiarios en el procedimiento especial, reconociéndoles derecho a responder al emplazamiento en igualdad de condiciones con el contribuyente principal.
• Establecimiento de un plazo de tres meses para que los sujetos vinculados al procedimiento formulen objeciones, aporten pruebas y soliciten documentos a la DIAN.
• Regulación del procedimiento para solicitar los vistos buenos necesarios para proseguir con la investigación, los cuales deben ser otorgados por dos funcionarios con competencia para tal fin.
• Facultad para que el funcionario que investiga el abuso continúe con el procedimiento ordinario de revisión o aforo respecto de glosas que no requieren recaracterización o reconfiguración de operaciones ni levantamiento del velo corporativo cuando no se obtenga el visto bueno.
• Modificación del procedimiento para proferir el requerimiento especial o emplazamiento por no declarar, condicionando su emisión a la obtención de los vistos buenos establecidos.

Ámbito de aplicación y sujetos vinculados

El proyecto aplicaría a nivel nacional y vincularía a contribuyentes, responsables, agentes retenedores, declarantes, así como a sus responsables solidarios y subsidiarios. También afectaría a los funcionarios de la DIAN con competencia para adelantar el procedimiento especial previsto en el artículo 869-1 del Estatuto Tributario, conforme a la estructura organizacional vigente de la entidad.

Plazo para comentarios y mecanismos de participación ciudadana

El proyecto de resolución se encuentra abierto a comentarios y observaciones en el sitio web de la DIAN. Aunque las fechas exactas no se especifican en el texto proporcionado, se indica que la participación ciudadana se desarrollaría en un periodo determinado dentro del año 2026. Los mecanismos para presentar comentarios incluirían canales electrónicos habilitados por la DIAN, tales como formularios web o correo electrónico, conforme a lo dispuesto en la Ley 1437 de 2011 y la normativa vigente sobre participación ciudadana en actos administrativos. No se mencionan requisitos formales adicionales para la presentación de observaciones.

Base legal y facultades para la expedición del proyecto

El proyecto se fundamentaría en las facultades conferidas a la DIAN por el numeral 18 del artículo 3 y el numeral 2 del artículo 8 del Decreto 1742 de 2020, que le atribuyen la competencia para compilar, actualizar y divulgar normas tributarias, así como para impartir instrucciones generales en materia tributaria. Asimismo, modificaría la Resolución 227 de 2025, derogando expresamente el artículo 1.7.1.1.2. y ajustando otros artículos relacionados con la competencia y procedimiento del control por abuso en materia tributaria.

Publicación y vigencia

De ser expedida, la resolución modificaría y derogaría disposiciones de la Resolución 227 de 2025 y entraría en vigencia a partir del día de su publicación en el Diario Oficial. Actualmente, como proyecto, no produce efectos jurídicos vigentes. --- Este resumen ejecutivo presenta las principales características del proyecto de resolución de la DIAN sobre el procedimiento especial por abuso en materia tributaria, para conocimiento de especialistas y ciudadanía interesada, conforme a la información disponible en su publicación para comentarios.