La Subdirección encargada de resolver consultas sobre interpretación y aplicación de normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, dentro de la competencia de la DIAN, emitió un concepto general sobre los sujetos obligados a expedir el documento equivalente electrónico extracto y las condiciones para su generación.

Sujetos autorizados para expedir el documento equivalente electrónico extracto

Según el numeral 4 del artículo 1.6.1.4.6 del Decreto 1625 de 2016, el extracto puede ser expedido por determinados sujetos obligados a facturar, entre los que se incluyen sociedades fiduciarias, fondos de inversión colectiva, fondos de capital privado, fondos de inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesantías, así como operaciones de financiamiento realizadas por cajas de compensación y entidades del Estado que realicen dichas operaciones. Este documento se genera únicamente por los ingresos obtenidos por concepto de depósitos y demás recursos captados del público.

Limitaciones para los bancos en la expedición del extracto

Por otra parte, los bancos, al no ser sujetos obligados a facturar conforme al artículo 612 del Estatuto Tributario y el artículo 1.6.1.4.3 del Decreto 1625 de 2016, no están autorizados para expedir el extracto como documento equivalente. Sin embargo, sí pueden emitirlo como documento soporte para sustentar costos, deducciones e impuestos descontables, conforme al parágrafo 1 del artículo 1.6.1.4.12 del mismo decreto.

Momento de generación del documento

La generación del documento debe realizarse en el momento en que surja la obligación de expedir factura electrónica de venta o documento equivalente electrónico, es decir, al realizarse la operación que da lugar a la obligación tributaria, según lo establece el artículo 29 de la Resolución DIAN 000165 de 2023.

Conclusión

En resumen, la Subdirección confirma que solo los sujetos expresamente señalados en la normatividad podrán generar y expedir el extracto como documento equivalente electrónico, limitando esta facultad para los bancos a la emisión del extracto como documento soporte. Este concepto unificado contribuye a clarificar la aplicación de la normatividad en materia de facturación electrónica, facilitando el cumplimiento de las obligaciones tributarias para los sujetos involucrados. Para mayor información, puede consultarse el normograma de la DIAN en https://normograma.dian.gov.co/dian/.