La entidad encargada de absolver consultas generales sobre normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria ha emitido una doctrina clara sobre los ingresos que deben reportarse en la casilla 39 del formulario 2593, utilizado por los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación (SIMPLE).

Base gravable según el Estatuto Tributario

De acuerdo con el artículo 904 del Estatuto Tributario, la base gravable para este impuesto está compuesta por la totalidad de los ingresos brutos, tanto ordinarios como extraordinarios, percibidos en el periodo gravable respectivo. Sin embargo, se excluyen los ingresos constitutivos de ganancia ocasional y el impuesto de industria y comercio consolidado, según las precisiones legales.

Tarifa y cálculo del anticipo bimestral

Por su parte, el artículo 908 del mismo estatuto establece que la tarifa del impuesto depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial, criterio que también orienta el cálculo del anticipo bimestral del impuesto SIMPLE. El Decreto 1625 de 2016, en su artículo 1.5.8.3.7., especifica el procedimiento para determinar el anticipo bimestral a pagar por el componente nacional del SIMPLE. Este cálculo se realiza multiplicando la tarifa correspondiente por los ingresos gravados obtenidos en el bimestre, y luego restando ciertos valores como el ICA territorial, aportes a pensiones a cargo del empleador, saldos a favor del año anterior y retenciones en la fuente, según corresponda.

Consideraciones sobre devoluciones y reporte de ingresos

Un aspecto relevante aclarado es que ni la ley ni el reglamento contemplan la deducción de las devoluciones efectuadas durante el bimestre para efectos del anticipo. Por tanto, las devoluciones no pueden descontarse y los ingresos a reportar en la casilla...