Antecedentes y contexto del caso

El caso surge a partir de la declaración corregida del impuesto sobre la renta presentada por Monómeros Colombo Venezolanos SA para el año gravable 2013. La DIAN realizó una liquidación oficial que adicionó ingresos operacionales, desconoció deducciones y aplicó una sanción por inexactitud, argumentando que la empresa no cumplió con las normas del régimen de precios de transferencia, al no tomar en cuenta comparables internos y presentar un estudio con deficiencias técnicas. Monómeros interpuso demanda de nulidad y restablecimiento del derecho, solicitando que se declararan nulos los actos administrativos que modificaron su declaración y que se restableciera el derecho reconocido en la declaración original. Subsidiariamente, pidió la revocación de la sanción por inexactitud, alegando diferencia de criterios en la interpretación del derecho.

Decisión del Tribunal de primera instancia

El Tribunal Administrativo del Atlántico negó las pretensiones de Monómeros, señalando que la DIAN ajustó correctamente los ingresos brutos operacionales, fundamentándose en una selección adecuada de comparables internos y externos, y en el análisis técnico de volúmenes y condiciones de mercado, conforme a las Directrices de la OCDE y la normativa tributaria vigente. Además, confirmó el rechazo de deducciones por intereses sobre préstamos con vinculado económico y la sanción por inexactitud.

Análisis y fallo del Consejo de Estado

El Consejo de Estado examinó detalladamente la legalidad de los actos administrativos cuestionados y los argumentos de las partes. Se destacó que el régimen de precios de transferencia busca garantizar que las operaciones entre vinculados económicos se realicen a precios de mercado, para evitar la erosión de la base gravable. El análisis se centró en tres...