Contexto y solicitud de reconsideración

La DIAN recibió una petición de reconsideración respecto a un oficio previo que establecía que los clientes de agencias de aduanas sin obligación de tener revisor fiscal debían presentar estados financieros dictaminados por un contador público independiente. La peticionaria argumentó que esta interpretación excedía lo dispuesto en la ley y generaba una carga económica innecesaria, contrario a principios de eficiencia y facilitación en la cadena logística.

Análisis normativo

El artículo 50 del Decreto 1165 de 2019 establece que las agencias de aduanas deben implementar mecanismos de control para asegurar transparencia en la relación contractual con sus clientes, con el fin de prevenir prácticas ilícitas como lavado de activos o contrabando. En particular, deben conocer la capacidad financiera de sus clientes, para lo cual la Resolución 046 de 2019 exige la presentación de estados financieros certificados y dictaminados, según corresponda. La DIAN revisó la definición legal de estados financieros certificados y dictaminados, conforme a la Ley 222 de 1995 y conceptos de la Superintendencia de Sociedades y del Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Los estados financieros certificados son aquellos en los cuales el representante legal y el contador público responsable verifican y certifican su contenido. En cambio, los estados financieros dictaminados incluyen además la opinión profesional de un revisor fiscal o contador público independiente.

Obligaciones según el tipo de persona jurídica

La DIAN concluyó que: - Para personas jurídicas obligadas por ley a tener revisor fiscal o contador público independiente, o que voluntariamente opten por uno, las agencias de aduanas deben solicitar y conservar estados financieros certificados y dictaminados. - Para demás personas...