Contexto y referencia normativa

En cumplimiento de las facultades constitucionales y legales, el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones presentó el proyecto de decreto que busca subrogar el Título 16 de la Parte 2 del Libro 2 del Decreto 1078 de 2015. Este decreto único reglamentario del sector de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones fue inicialmente expedido para reglamentar los numerales 23 y 25 del artículo 476 del Estatuto Tributario, que establecen exclusiones del IVA para determinados servicios. La iniciativa surge a raíz de modificaciones normativas que han afectado la ubicación y vigencia de estos numerales. La Ley 1943 de 2018 modificó el artículo 476, trasladando los numerales 23 y 25 a las posiciones 6 y 20 respectivamente, manteniendo sus exclusiones. Sin embargo, la Corte Constitucional declaró la inexequibilidad de varios artículos de esta ley, incluyendo la norma que sustentaba la reglamentación vigente, lo que generó la pérdida de fuerza ejecutoria del decreto reglamentario. Posteriormente, la Ley 2010 de 2019 y la Ley 2277 de 2022 mantuvieron las exclusiones originales y la competencia del Ministerio para reglamentarlas, lo que motivó la necesidad de actualizar y subrogar el decreto correspondiente, con el fin de asegurar la continuidad y claridad en la reglamentación tributaria aplicable.

Tema principal y propósito del proyecto de decreto

El proyecto tiene como propósito principal reglamentar los numerales 6 y 20 del artículo 476 del Estatuto Tributario, los cuales establecen exclusiones del IVA para servicios de educación virtual orientados al desarrollo de contenidos digitales y para la adquisición de licencias de software relacionadas con dicho desarrollo comercial. Esta reglamentación busca dar seguridad jurídica y claridad a los sectores involucrados en la producción y comercialización de contenidos digitales, un campo en constante crecimiento y evolución tecnológica. El decreto está dirigido a los proveedores de servicios educativos virtuales y a los desarrolladores, comercializadores y usuarios de software especializado en la creación de contenidos digitales. Entre los sectores afectados se encuentran empresas tecnológicas, instituciones educativas que ofrecen formación virtual en áreas digitales, creadores de software, y en general, todos los actores vinculados con la economía digital y de contenidos.

Modificaciones y disposiciones específicas del proyecto

El proyecto introduce una subrogación integral del Título 16 de la Parte 2 del Libro 2 del Decreto 1078 de 2015, incorporando definiciones actualizadas y detalladas sobre conceptos clave, como el desarrollo comercial de contenido digital y las distintas clasificaciones de software para este fin. Se establece una clasificación exhaustiva del software para desarrollo comercial de contenidos digitales, que incluye desde entornos de desarrollo integrados, motores de videojuegos, software para edición gráfica y sonora, hasta herramientas de inteligencia artificial y creación de contenido generativo con IA. Esta clasificación busca precisar el alcance de los productos y servicios que estarán amparados por las exclusiones tributarias. Asimismo, el decreto define los servicios de educación virtual que serán objeto de la exclusión del IVA, especificando áreas como animación digital, big data, desarrollo de videojuegos, inteligencia artificial, realidad virtual y aumentada, entre otras. Esta regulación detalla el tipo de formación que se considera vinculada al desarrollo de contenidos digitales, facilitando la identificación de los servicios exentos de IVA. Una medida relevante incluida es la creación de una certificación que será otorgada por el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones a solicitud del interesado, para acreditar que un software o un curso de educación virtual cumple con los requisitos establecidos en el decreto para ser considerado dentro de las exclusiones. Esta certificación permitirá mayor transparencia y seguridad en la aplicación de los beneficios tributarios. Cabe destacar que el interesado será responsable de demostrar ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) la finalidad comercial del software adquirido para el desarrollo de contenidos digitales, requisito esencial para acceder a la exclusión del IVA.

Participación de actores clave en la implementación

El Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones es la entidad encargada de expedir la reglamentación y otorgar la certificación correspondiente a software y servicios educativos. Por su parte, la DIAN mantiene la competencia para verificar el cumplimiento de los requisitos y la finalidad comercial en la aplicación de las exclusiones tributarias. Asimismo, el Departamento Administrativo de la Función Pública (DAFP) participó en la revisión del proyecto para evaluar si la certificación propuesta implica la creación de un nuevo trámite administrativo, concluyendo que se trata más bien de una consulta de acceso a la información pública y no de un trámite adicional. El proyecto también fue objeto de evaluación en materia de libre competencia mediante un cuestionario adoptado por la Superintendencia de Industria y Comercio, determinando que la regulación no afecta la competencia en el mercado.

Información adicional y participación ciudadana

Conforme a lo previsto en la normativa vigente, el proyecto de decreto fue publicado en el sitio web del Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones durante un periodo determinado, con el fin de recibir comentarios, sugerencias o propuestas alternativas por parte de la ciudadanía y grupos de interés. Este mecanismo de participación busca garantizar la transparencia en la elaboración de la regulación y promover la inclusión de diferentes perspectivas antes de la expedición definitiva del decreto. Se invita a los interesados en el sector tecnológico, educativo y tributario a consultar el texto completo del proyecto y a participar activamente en el proceso mediante los canales habilitados por el Ministerio.

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Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones presenta proyecto para reglamentar exclusiones del IVA en contenidos digitales

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