Contexto del caso y actos administrativos

La empresa demandante impugnó la liquidación oficial de revisión que modificó su declaración del impuesto sobre la renta para el año 2011, incrementando los ingresos brutos no operacionales por el reintegro de deducciones por inversión en activos fijos reales productivos relacionados con pozos petroleros declarados infructuosos. Además, se aplicaron sanciones por inexactitud y rechazo de pérdidas. La Administración tributaria confirmó estas decisiones mediante resolución.

Argumentos de las partes

La demandante alegó que la entidad administrativa competente carecía de jurisdicción, pues había perdido la calidad de gran contribuyente al momento de expedir los actos. También argumentó violaciones al debido proceso y a la regla de correspondencia, y sostuvo que no debía reintegrar la totalidad de la deducción especial, ya que conservaba parte de la inversión en activo productivo. Por otro lado, la Administración defendió la competencia, la corrección de los actos y la procedencia de las sanciones.

Decisión del tribunal de primera instancia y apelaciones

El tribunal de primera instancia declaró la nulidad parcial de la liquidación y anuló la sanción por rechazo de pérdidas, pero confirmó la sanción por inexactitud y mantuvo la adición de ingresos. Ambas partes apelaron la decisión, presentando argumentos sobre competencia, fundamentación de la liquidación y procedencia de las sanciones.

Consideraciones de la sala de segunda instancia

La sala recordó que la nulidad de un acto administrativo general afecta las situaciones jurídicas no consolidadas relacionadas, generando el decaimiento de actos derivados aún en litigio. En este caso, se tuvo en cuenta la nulidad de un inciso del artículo 3.º del Decreto 1766 de 2004, declarado por esta...