Contexto del caso y medidas cautelares

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales emitió el concepto número 100208192-202, que incluye interpretaciones sobre la tasa mínima de tributación (TTD) establecida en el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022, que adicionó el parágrafo 6 del artículo 240 del Estatuto Tributario. Dos de sus numerales fueron objeto de una demanda, la cual solicitó la suspensión provisional de estas disposiciones por presuntas violaciones a normas superiores. El numeral 12 discutido planteaba si la utilidad contable negativa eximía a los contribuyentes del cálculo de la TTD. La autoridad tributaria sostuvo que la tasa puede aplicarse incluso si la utilidad contable es negativa, siempre que la utilidad depurada resultante sea positiva. Por su parte, el numeral 20 abordaba si el impuesto a adicionar forma parte del impuesto básico de renta para efectos del cálculo de dividendos no gravados.

Decisión del Consejo de Estado

El Consejo de Estado analizó el recurso de súplica presentado por la DIAN contra el auto que decretó la suspensión provisional de ambos numerales. Respecto al numeral 12, se concluyó que la definición legal de utilidad contable o financiera antes de impuestos incluye tanto ganancias como pérdidas, conforme a la norma internacional de contabilidad NIC 12 y a la Ley 1314 de 2009. Por ello, no existe una infracción a la ley que justifique la suspensión provisional de esta interpretación. En cambio, en relación con el numeral 20, el Consejo determinó que el concepto excedió lo dispuesto por el legislador al incluir el impuesto a adicionar dentro del impuesto básico de renta para la determinación de...