Contexto procesal y antecedentes del caso

La providencia fue proferida por la Sala Cuarta de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado, en segunda instancia, con ponencia del Consejero Ponente. El caso se originó tras la presentación de una demanda de nulidad y restablecimiento del derecho por parte de una empresa dedicada a la comercialización de energía, contra actos administrativos expedidos por la Dirección Seccional de Impuestos de Cali – DIAN Cali. La empresa presentó inicialmente la declaración del impuesto sobre la renta para el año gravable 2008, la cual fue corregida en septiembre de 2010. Posteriormente, la DIAN expidió una Liquidación Oficial de Revisión y una Resolución mediante las cuales desconoció ciertos costos y deducciones, impuso una sanción por inexactitud del 160% y determinó un saldo a pagar considerable. La sociedad impugnó las decisiones mediante recurso de reconsideración y, al quedar confirmadas, acudió a la vía judicial. El Tribunal Administrativo del Valle del Cauca falló parcialmente a favor de la empresa, declarando la nulidad parcial de los actos administrativos en cuanto a la deducción por inversión en activos fijos reales productivos y el valor de la sanción por inexactitud, ordenando la reliquidación correspondiente y reduciendo la sanción al 100%. Sin embargo, negó las demás pretensiones.

Cuestiones jurídicas principales

El debate jurídico se centró en tres aspectos fundamentales:

• Procedencia de otros costos declarados, especialmente una diferencia por compra de energía y el pago del impuesto de timbre.
• Procedencia de la deducción por inversión en activos fijos reales productivos y la amortización de proyectos específicos.
• Configuración de diferencia de criterios respecto a la sanción por inexactitud, que podría exonerar...