Providencia judicial de segunda instancia en materia tributaria

La Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, del Consejo de Estado conoció en segunda instancia el recurso de apelación interpuesto contra la sentencia emitida por el Tribunal Administrativo del Valle del Cauca, que resolvía una demanda de nulidad y restablecimiento del derecho contra una liquidación oficial de revisión tributaria. Esta providencia judicial analiza aspectos fundamentales relacionados con la aceptación de costos y deducciones pagados en efectivo para efectos del impuesto sobre la renta, así como la procedencia de sanciones por inexactitud y por no enviar información requerida.

Antecedentes fácticos y procesales

El contribuyente presentó su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2019, en la cual reportó costos y deducciones por más de 4.700 millones de pesos. La DIAN, tras un requerimiento especial y la respectiva fiscalización, expidió una liquidación oficial de revisión en febrero de 2023, en la que rechazó la mayoría de los costos y deducciones declarados debido a que estos fueron pagados en efectivo, lo que contravenía los límites establecidos en el artículo 771-5 del Estatuto Tributario (ET). Además, impuso sanciones por inexactitud y por no enviar información requerida. El demandante acudió directamente a la jurisdicción de lo contencioso administrativo, invocando la nulidad de la liquidación oficial por supuesta violación de la Constitución y las normas tributarias, alegando que los costos eran reales y estaban debidamente soportados, y que la DIAN aplicó de manera errónea la limitación del medio de pago. También cuestionó la legalidad de las sanciones impuestas, argumentando violación al debido proceso y ausencia de hecho sancionable.

Consideraciones principales...