Contexto y tribunal competente

El presente análisis se centra en la sentencia proferida por la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado, en segunda instancia, el seis de agosto de 2025. La providencia resuelve el recurso de apelación interpuesto por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) contra la sentencia del Tribunal Administrativo de Cundinamarca que anuló la liquidación oficial de revisión y la resolución de recurso de reconsideración relacionadas con el impuesto sobre la renta del año gravable 2012 de una sociedad dedicada a la comercialización de productos cosméticos y artículos de belleza.

Antecedentes fácticos y procesales

La sociedad demandante presentó su declaración privada del impuesto sobre la renta para el año 2012, donde incluyó pagos por concepto de regalías a una vinculada económica extranjera, propietaria legal de las marcas licenciadas. Posteriormente, la Administración tributaria expidió una liquidación oficial de revisión y desconoció la deducción por tales pagos, argumentando incumplimiento del principio de plena competencia y cuestionando la naturaleza y justificación del gasto, además de imponer una sanción por inexactitud. La sociedad interpuso demanda de nulidad y restablecimiento del derecho contra la liquidación oficial y la resolución que confirmó el recurso de reconsideración, solicitando que se declarara la firmeza de la declaración privada y se anularan los actos administrativos cuestionados. El Tribunal Administrativo de Cundinamarca falló a favor de la demandante, decisión que fue apelada por la DIAN ante el Consejo de Estado.

Consideraciones jurídicas de la providencia

La Sala de segunda instancia realizó un análisis detallado sobre la aplicación del régimen de precios de transferencia, el principio...