Tribunal y contexto procesal

La Sala Cuarta de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado dictó esta sentencia de segunda instancia en un proceso de nulidad y restablecimiento del derecho. El recurso de apelación fue interpuesto por una cooperativa del sector transporte contra la sentencia del Tribunal Administrativo del Departamento de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, que negó las pretensiones de la demanda.

Antecedentes fácticos y procesales

La cooperativa presentó en 2007 su declaración de impuesto sobre la renta y complementarios para el año gravable 2006, incluyendo la totalidad del resultado como renta exenta bajo un régimen especial. La DIAN, tras un proceso de fiscalización, emitió en 2010 una liquidación oficial de revisión en la que desconoció una provisión por multas, sanciones, litigios e indemnizaciones por un valor aproximado de $400 millones, y recalculó la renta líquida gravable con la correspondiente tarifa e impuso una sanción por inexactitud del 160% del mayor saldo a pagar. La cooperativa interpuso recurso de reconsideración, que fue confirmado por la misma entidad en 2011. Posteriormente, acudió a la vía judicial para solicitar la nulidad de los actos administrativos y el restablecimiento de sus derechos, alegando, entre otros argumentos, la correcta constitución contable y fiscal de la provisión en cuestión, la improcedencia de la liquidación oficial y la sanción impuesta.

Consideraciones jurídicas de la providencia

El Consejo de Estado analizó principalmente dos aspectos: la procedencia fiscal de detraer las provisiones contabilizadas para determinar el beneficio neto o excedente de la cooperativa, y la valoración probatoria referente a los dictámenes periciales presentados. En primer lugar, la Sala recordó que, aunque la cooperativa...