Providencia y tribunal

La decisión corresponde a una sentencia de segunda instancia proferida el 21 de agosto de 2025 por la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado. Se resolvieron los recursos de apelación presentados tanto por la empresa demandante como por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), contra la sentencia de primera instancia dictada el 25 de julio de 2024 por el Tribunal Administrativo de Santander.

Antecedentes fácticos y procesales

La empresa demandante, dedicada a la prestación de servicios públicos domiciliarios, presentó en 2014 su declaración del impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable 2013, reportando un saldo a pagar de aproximadamente 114 millones de pesos. Posteriormente, la DIAN efectuó una fiscalización y emitió una Liquidación Oficial que modificó la renta gravable y calculó un impuesto a cargo, además de imponer sanciones y establecer un total a pagar cercano a 993 millones de pesos. La sociedad interpuso recurso de reconsideración que fue confirmado por la DIAN. En consecuencia, la empresa acudió al medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho para demandar la nulidad de los actos administrativos, solicitar el restablecimiento de sus derechos respecto a la declaración privada y las sanciones impuestas, y pedir la condena en costas de la entidad demandada. En primera instancia, el Tribunal Administrativo negó las pretensiones de la demanda, sin condenar en costas. Ambas partes apelaron la decisión.

Consideraciones centrales de la decisión

El Consejo de Estado evaluó cuatro aspectos principales: 1. Procedencia de los costos y gastos reportados: La empresa sostuvo que los costos correspondientes a anticipos y pagos realizados...