Contexto y entidades emisoras
La Unidad de Planeación Minero Energética (UPME), en ejercicio de sus facultades legales, especialmente las otorgadas por la Ley 2099 de 2021 y el Decreto 2121 de 2023, es la entidad responsable de evaluar y certificar las inversiones en generación y uso de energía eléctrica con fuentes no convencionales, gestión eficiente de energía, movilidad eléctrica y el uso de energéticos de bajas emisiones. En cumplimiento de esta función, la UPME expide y modifica listas de bienes y servicios que sirven de base para otorgar incentivos tributarios previstos en la Ley 1715 de 2014, modificada por la Ley 2099 de 2021.
Objeto y destinatarios de la resolución
La Resolución 000736 de 2025 modifica los anexos de la Resolución UPME 000135 de 2025, que contienen las listas de bienes y servicios susceptibles de beneficiarse con incentivos tributarios para proyectos en tres áreas clave: generación eléctrica a partir de FNCE (Anexo 1), acciones o medidas de gestión eficiente de energía (Anexo 2) y producción, almacenamiento y uso final del hidrógeno (Anexo 3).
Los destinatarios principales son los inversionistas, empresas y entidades que desarrollan proyectos en estas áreas, quienes podrán acceder a beneficios tributarios tales como deducción de renta, exclusión de IVA, exención arancelaria y depreciación acelerada, al adquirir bienes y servicios incluidos en estas listas.
Finalidad y principales modificaciones
El objetivo principal de la resolución es actualizar y ampliar las listas de bienes y servicios que califican para los incentivos tributarios, garantizando que estos reflejen las tecnologías y equipos vigentes, así como las nuevas solicitudes presentadas por organizaciones del sector energético.
Entre las modificaciones destacan:
- Incluir remolques y semirremolques en la lista de bienes para proyectos de generación a partir de fuentes no convencionales.
- Incorporar equipos y maquinarias como torres de enfriamiento, sistemas de almacenamiento de energía térmica, rieles de rodadura para transporte férreo eléctrico, bombas centrífugas y variadores de velocidad para el sector hidrocarburos, y bombas de calor en la lista de gestión eficiente de energía.
- Agregar autopartes específicas y servicios de producción y maquila para chasis y carrocería destinados a la fabricación nacional de buses eléctricos.
- Incluir el servicio de estudios ambientales dentro de los bienes y servicios para proyectos de hidrógeno.
- Corregir omisiones previas respecto a la adquisición individual de chasis y carrocería en la medida transversal de vehículos eléctricos.
Estas inclusiones fueron evaluadas y aprobadas conforme a los criterios técnicos establecidos en la Resolución UPME 000468 de 2022, que establece parámetros como pertinencia, naturaleza y misionalidad de la erogación, y cumplimiento de normas técnicas.
Base legal y procedimientos
La resolución se fundamenta en la Ley 1715 de 2014 y su modificación por la Ley 2099 de 2021, el Decreto 2121 de 2023, el Decreto Ley 2106 de 2019, y normas internas de la UPME, especialmente las Resoluciones UPME 000135 de 2025 y 000468 de 2022.
El procedimiento para la inclusión de nuevos bienes y servicios incluyó la presentación de solicitudes por parte de diversas sociedades del sector, la evaluación técnica mediante comités especializados, la publicación del proyecto de resolución y la recepción de comentarios durante un periodo público de cinco días calendario, cumpliendo con los principios de transparencia y participación ciudadana.
Impacto potencial
Esta actualización permitirá que más bienes, equipos y servicios puedan acceder a los incentivos tributarios, facilitando la inversión en tecnologías limpias y promoviendo la eficiencia energética en Colombia. La ampliación y ajuste de las listas contribuyen a la implementación efectiva del Plan de Acción Indicativo PROURE 2022-2030 y a los objetivos de la Ley 2099 de 2021 para el desarrollo sostenible y la transición energética.
Vigencia y disposiciones finales
La resolución fue adoptada el 2 de septiembre de 2025 y rige a partir del día siguiente a su publicación en el Diario Oficial. Las demás disposiciones de la Resolución UPME 000135 de 2025 que no hayan sido modificadas permanecen vigentes y con plena eficacia jurídica.
En resumen, la Resolución 000736 de 2025 representa un paso importante en la regulación técnica y administrativa para el acceso a incentivos tributarios en el sector energético, actualizando los bienes y servicios que fomentan el uso de fuentes renovables, la eficiencia energética y el hidrógeno como vector energético emergente. Esta actualización fortalece el compromiso del país con la transición energética sostenible y la reducción de emisiones contaminantes, facilitando la modernización del sector y la competitividad de la industria nacional.
