Contexto y tribunal competente

La providencia fue emitida por la Sala Veintitrés Especial de Decisión del Consejo de Estado, máxima jurisdicción administrativa en Colombia, encargada de resolver recursos extraordinarios de revisión en segunda instancia. El caso se originó tras la confirmación, por parte de la Sección Cuarta del mismo Consejo, de una sentencia que declaró la nulidad parcial de actos administrativos expedidos por la DIAN, relacionados con la modificación de la declaración de impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable 2011 de una sociedad comercial.

Antecedentes del proceso

El proceso se centró en la presunción legal contenida en el artículo 757 del Estatuto Tributario, que presume la existencia de ingresos gravados omitidos cuando existen diferencias entre inventarios contables y fiscales. La DIAN modificó la declaración tributaria de la sociedad con base en esta presunción. En primera instancia, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca confirmó la procedencia de la modificación y ajustó la sanción aplicable, atendiendo al principio de favorabilidad. La resolución fue ratificada por la Sección Cuarta del Consejo de Estado mediante sentencia del 26 de octubre de 2023. Posteriormente, la empresa interpuso un recurso extraordinario de revisión con fundamento en la causal quinta del artículo 250 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA), alegando nulidad en la sentencia por presuntas faltas de congruencia, violación al principio de legalidad, transgresión del debido proceso, desconocimiento de precedentes judiciales y falta de valoración probatoria.

Consideraciones de la Sala y argumentos analizados

La Sala Veintitrés Especial de Decisión evaluó detenidamente los argumentos del recurso, enfatizando que la causal quinta...