Contexto y tribunal competente

La providencia es una sentencia de segunda instancia emitida por la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado, que resolvió el recurso de apelación interpuesto contra la decisión del Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Subsección “A”, proferida en mayo de 2023. La apelación fue formulada por la parte demandante, una sociedad con actividad en el sector agropecuario e inmobiliario, contra actos administrativos expedidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Antecedentes fácticos y procesales

La DIAN, mediante Liquidación Oficial de Revisión y Resolución de Reconsideración, modificó la declaración del impuesto de renta correspondiente al año gravable 2014 presentada por la sociedad demandante. La modificación consistió en rechazar como pasivos unos aportes efectuados por un socio oculto dentro de un contrato de cuentas en participación, incrementando la renta líquida gravable y aplicando una sanción por inexactitud tributaria del 100%. La entidad argumentó que, conforme a la normativa contable y comercial vigente, tales aportes no pueden reconocerse como pasivos hasta la liquidación del contrato, que en este caso ocurrió en 2017, posterior al periodo fiscal analizado. La sociedad demandante ejerció la acción de nulidad y restablecimiento del derecho, alegando violaciones al debido proceso, falsa motivación y vulneración de principios constitucionales como la equidad y la justicia tributaria. Argumentó que el pasivo era real y que la contabilización errónea fue un simple error contable reconocido ante la autoridad, por lo que la sanción era improcedente.

Consideraciones y fundamentos de la sentencia

El tribunal de primera instancia negó las pretensiones, señalando que la DIAN respetó la regla de correspondencia...