Contexto y tribunal

La providencia fue emitida el 18 de septiembre de 2025 por la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado, en segunda instancia, dentro de un proceso de nulidad y restablecimiento del derecho. La decisión ratifica la sentencia del Tribunal Administrativo de Cundinamarca que había negado las pretensiones de una sociedad dedicada a la arquitectura, en contra de la liquidación oficial de revisión que la DIAN le impuso en relación con el impuesto de renta del año gravable 2016.

Antecedentes fácticos y procesales

En mayo de 2017, la sociedad presentó su declaración de renta para el año 2016, con un saldo a pagar. Posteriormente, la DIAN emitió una liquidación oficial de revisión en noviembre de 2019, desconoció inventarios y costos de ventas relacionados con un proveedor, y aplicó sanciones por inexactitud y por irregularidades en la contabilidad. La sociedad interpuso demanda de nulidad y restablecimiento del derecho, argumentando, entre otros aspectos, falta de competencia funcional de la división que realizó la investigación tributaria, improcedencia del rechazo de inventarios y costos, y falta de sustento para las sanciones impuestas.

Consideraciones de la Sala

1. Competencia funcional: La Sala determinó que la causal de nulidad invocada por la sociedad sobre la competencia de la división de fiscalización no prospera, pues la liquidación oficial de revisión fue expedida por la dependencia competente y las investigaciones que sustentan el acto administrativo fueron realizadas por la división con facultades para fiscalizar personas jurídicas. El error en el texto de la liquidación fue considerado un mero error material sin vicio en la actuación...