Contexto y tribunal que conoce la causa

La providencia objeto de análisis es una sentencia de segunda instancia proferida el 18 de septiembre de 2025 por la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado. Esta instancia revisó el recurso de apelación interpuesto contra la sentencia del Tribunal Administrativo de Cundinamarca, que negó la nulidad y el restablecimiento del derecho solicitados por la sociedad demandante frente a actos administrativos de la DIAN.

Antecedentes fácticos y procesales

La sociedad presentó la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) correspondiente al año gravable 2015, registrando un saldo a pagar. La DIAN profirió una liquidación oficial de revisión que modificó parcialmente la declaración, desconociendo costos y deducciones, incrementando la sobretasa y el impuesto a cargo, e imponiendo una sanción por inexactitud del 100%. Inconforme, la sociedad interpuso recurso de reconsideración que fue confirmado por la autoridad tributaria. Posteriormente, ejerció la acción de nulidad y restablecimiento del derecho, solicitando la anulación de la liquidación oficial y la resolución que confirmó la misma, alegando notificación indebida, incumplimiento de formalidades en la documentación contable, y cuestionando la valoración probatoria utilizada por la DIAN.

Consideraciones de la sentencia

La Sección delimitó el recurso de apelación al análisis de la valoración probatoria sobre los costos relacionados con un proveedor cuestionado y con personas naturales pertenecientes al régimen simplificado, dejando sin modificación la decisión sobre la notificación y el silencio administrativo positivo. Respecto al proveedor cuestionado, la Sala recordó que, conforme al artículo 771-2 del Estatuto Tributario, los costos deben estar soportados en facturas o documentos equivalentes,...