Propósito general y objetivo del proyecto de resolución

El proyecto de resolución de la DIAN busca establecer con claridad y unificación el procedimiento para la liquidación y pago del impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, empacar o embalar bienes, en el contexto de las importaciones. Su objetivo principal es brindar certeza jurídica y garantizar el cumplimiento eficiente del tributo, conforme a la sentencia C-099 de 2025 de la Corte Constitucional y a la Ley 2277 de 2022.

Innovaciones y nuevas disposiciones

El proyecto responde a la declaratoria de inexequibilidad de la expresión “para consumo propio” contenida en el artículo 51 de la Ley 2277 de 2022, mediante la cual se amplió el hecho generador del impuesto a todas las importaciones de productos plásticos de un solo uso, sin distinción de destino comercial o consumo propio. En consecuencia, el impuesto ahora aplica también a la importación de productos plásticos que ingresen al país en forma de envases, embalajes o empaques de otros bienes. Para garantizar el principio de eficiencia tributaria, la DIAN deberá normar el mecanismo mediante el cual estos nuevos sujetos pasivos declararán, liquidarán y pagarán el impuesto. Así, el proyecto prescribe la actualización y modificación de los formularios oficiales, en particular el Formulario 505, versión 3, y el Formulario 690, versión 10, que serán los instrumentos para la declaración y pago del impuesto en las operaciones de importación.

Medidas específicas propuestas

El proyecto establece que el impuesto se causará al momento de la importación o nacionalización del bien, considerando la cantidad en gramos del plástico de un solo uso contenido en envases, empaques o embalajes. Se fija una tarifa de 0,00005 UVT por cada gramo gravado. Asimismo, obliga a los importadores a informar en la declaración de importación la cantidad de plástico en gramos, separando aquella parte que está excluida o no causa el impuesto, conforme a la Ley 2277 de 2022 y la Ley 2232 de 2022. Para las importaciones realizadas desde el 1 de enero de 2025 hasta el 31 de octubre de 2025, se otorga un plazo para consolidar y declarar el impuesto en un solo formulario o en varios, con vencimiento el 17 de noviembre de 2025. A partir del primer día calendario siguiente a la expedición de la resolución, el impuesto deberá declararse y pagarse al momento de cada importación o nacionalización.

Impacto y alcance potencial

El proyecto tiene alcance nacional y afecta principalmente a los importadores de productos plásticos de un solo uso, ya sea para consumo propio o comercialización, incluidos aquellos que importan plásticos como envases, embalajes o empaques de otros bienes. Su implementación busca garantizar la aplicación efectiva del impuesto, facilitando la administración tributaria y promoviendo el cumplimiento por parte de los contribuyentes. Además, se prevé que esta regulación contribuya a la equidad tributaria y transparencia en el recaudo, alineándose con los principios constitucionales de eficiencia y progresividad del sistema tributario.

Participación de actores clave

La DIAN, en ejercicio de sus facultades legales establecidas en la Ley 2277 de 2022, el Estatuto Tributario y el Decreto 1742 de 2020, lidera la elaboración y publicación del proyecto. Se ha abierto un periodo de consulta pública en la página web de la entidad para recibir comentarios de la ciudadanía, conforme a la Ley 1437 de 2011. El proyecto se fundamenta en los pronunciamientos de la Corte Constitucional (sentencias C-506 de 2023 y C-099 de 2025), que han definido el alcance y los sujetos pasivos del impuesto, así como en la necesidad de ajustar la regulación vigente para garantizar seguridad jurídica y eficiencia tributaria.

Conclusión

Este proyecto de resolución representa un paso fundamental para la regulación detallada del impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso en Colombia, especialmente en el contexto de las importaciones. Con la actualización de los formularios y la definición clara de los sujetos pasivos y procedimientos, se busca una gestión tributaria más eficiente, equitativa y transparente, en cumplimiento de los más recientes pronunciamientos judiciales y normativos. La DIAN invita a todos los interesados a participar en el proceso de consulta pública para asegurar que las disposiciones finales respondan a las necesidades del sector y contribuyan al desarrollo sostenible del país. Con esta iniciativa, se fortalece el compromiso estatal con la protección ambiental y la modernización del sistema tributario nacional.

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Proyecto de Resolución DIAN establece liquidación y pago del impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso

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