Tribunal y contexto procesal

La Sala Cuarta de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado resolvió el recurso de apelación interpuesto por ambas partes contra la sentencia del Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sección Cuarta, Subsección A, que había declarado la nulidad parcial de la liquidación oficial de revisión y la resolución de recurso de reconsideración emitidas por la DIAN. La demanda fue presentada por una empresa de telecomunicaciones, en ejercicio del medio de control previsto en el artículo 138 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA).

Antecedentes fácticos y procesales

La DIAN modificó la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2008, adicionando ingresos brutos no operacionales correspondientes a períodos anteriores, rechazando parcialmente la deducción especial por inversión en activos fijos reales productivos, desconociendo la deducción por deudas manifiestamente perdidas o sin valor, y negando la deducción del 75% del GMF, lo que derivó en mayor impuesto y sanción por inexactitud. La demandante impugnó estos actos alegando violaciones a principios constitucionales y normas tributarias, argumentando que cumplió con los requisitos legales para las deducciones reclamadas, que hubo falta de motivación en los actos administrativos y que se vulneraron sus derechos al debido proceso y defensa.

Consideraciones principales de la providencia

La Sala analizó exhaustivamente los cargos de apelación de ambas partes y los fundamentos de la sentencia de primera instancia, con especial atención a los siguientes aspectos:

Deducción por inversión en activos fijos reales productivos: La Sala confirmó que la deducción es procedente no solo por la adquisición de activos nuevos, sino también por la reparación, mejora o actualización de activos preexistentes, siempre que integren el costo del activo tangible y participen directa y permanentemente en la actividad productora de renta del contribuyente. En particular, la instalación y ampliación de redes de fibra óptica que sustituyen cables de cobre y mejoran la infraestructura fueron consideradas deducibles. Asimismo, se reconoció la deducción por servicios relacionados como interventorías y servicios de prueba cuando forman parte integral del costo del activo en construcción o formación. La adquisición de software que conforma una unidad funcional con el hardware también fue considerada deducible,...

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Consejo de Estado confirma parcialmente nulidad de liquidación tributaria de empresa de telecomunicaciones por inversión en activos fijos y castigo de cartera

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