Providencia judicial y tribunal competente

La decisión fue proferida por la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, del Consejo de Estado, en segunda instancia, en el marco del proceso de nulidad y restablecimiento del derecho instaurado contra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). La magistrada ponente fue la titular de la ponencia correspondiente.

Antecedentes fácticos y procesales

La sociedad demandante presentó en marzo de 2014 su declaración de impuesto sobre las ventas (IVA) correspondiente al primer bimestre de ese año, con saldo a favor. Posteriormente, en febrero de 2015, solicitó corrección voluntaria de la declaración. La DIAN emitió una liquidación oficial de corrección en julio de 2015, aumentando el saldo a favor, al incluir saldos a favor de períodos anteriores y retenciones no solicitadas. En el requerimiento especial, la DIAN propuso adicionar ingresos gravados al IVA y reclasificó ingresos por operaciones inicialmente no gravadas, argumentando que ciertos servicios prestados al exterior debían considerarse gravados en Colombia. La demandante respondió al requerimiento allanándose a las glosas, excepto en lo relativo a la reclasificación, y presentó una declaración de corrección. La DIAN profirió la liquidación oficial de revisión en marzo de 2018, en la cual desestimó la corrección por falta de firma del representante legal y confirmó las glosas. El recurso de reconsideración interpuesto fue resuelto en marzo de 2019, confirmando la liquidación y negando el allanamiento, argumentando que los soportes fueron allegados fuera del término previsto por el artículo 713 del Estatuto Tributario. El contribuyente demandó la nulidad de ambos actos y solicitó el restablecimiento del derecho, alegando la firmeza de...