Tribunal y naturaleza de la decisión

La providencia emitida el 31 de octubre de 2025 corresponde a una sentencia de segunda instancia proferida por la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, del Consejo de Estado, que revisó la apelación contra la sentencia inicial del Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Subsección B. El proceso judicial se originó por una demanda contra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) relacionada con la liquidación del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) del año 2015.

Antecedentes fácticos y procesales

La DIAN emitió una Liquidación Oficial de Revisión en marzo de 2019, mediante la cual modificó la declaración privada de CREE de la sociedad demandante, adicionando ingresos por más de dos mil millones de pesos derivados de su participación en un consorcio, desconoció deducciones por indemnizaciones pagadas a terceros y sancionó por inexactitud. Estas decisiones fueron confirmadas en reconsideración en 2020. La empresa accionante interpuso demanda solicitando la nulidad de dichos actos y el restablecimiento de sus derechos, argumentando que contabilizó y declaró correctamente los ingresos, que los ingresos provenientes de la enajenación de su participación en el consorcio deben considerarse ganancia ocasional y que las indemnizaciones pagadas son deducibles por estar relacionadas con la actividad productora de renta. Además, cuestionó la imposición de sanciones tanto por inexactitud como a sus representantes legales, señalando ausencia de dolo o culpa.

Consideraciones principales de la Sala

La Sala revisó exhaustivamente la prueba documental y testimonial aportada, incluyendo notas contables, certificados de revisor fiscal, actas de junta directiva del consorcio, correos electrónicos entre los participantes y estados financieros. Se corroboró que...