Providencia de segunda instancia del Consejo de Estado

El Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, con magistrada ponente, profirió sentencia el 13 de noviembre de 2025, resolviendo el recurso de apelación interpuesto contra la sentencia del Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sección Cuarta, Sub-Sección B, del 19 de octubre de 2023. En primera instancia se negaron las pretensiones de la demanda presentada por la sociedad industrial contra la DIAN, que había modificado la declaración tributaria correspondiente al año gravable 2013, específicamente rechazando la deducción por depreciación acelerada y aplicando una sanción por inexactitud.

Antecedentes fácticos y procesales

La sociedad demandante presentó inicialmente su declaración de renta con pérdida líquida y saldo a favor para el año 2013, incluyendo la deducción por depreciación acelerada de activos relacionados con un contrato de coproducción de explosivos suscrito desde 1996 con una entidad estatal. Posteriormente, la DIAN corrigió la declaración, desconociendo los gastos operacionales por depreciación acelerada debido a que los activos dejaron de utilizarse desde noviembre de 2013 tras la terminación unilateral del contrato. Se impuso la sanción por inexactitud y se redujo el saldo a favor. La sociedad interpuso recurso de reconsideración que fue confirmado. En ejercicio de la acción de nulidad y restablecimiento del derecho, la sociedad demandó la nulidad absoluta de los actos administrativos y solicitó que se declarara la firmeza de su declaración tributaria.

Consideraciones de la Sala

El Consejo de Estado examinó si procedía la deducción por depreciación acelerada basada en la obsolescencia de los activos y si la Administración había valorado adecuadamente la prueba aportada. Se recordó que, conforme a los...