Providencia en segunda instancia del Consejo de Estado

La providencia en cuestión es una sentencia de segunda instancia proferida por la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, del Consejo de Estado, en análisis del recurso de apelación interpuesto contra la decisión del Tribunal Administrativo del Valle del Cauca. La sentencia fue emitida el 13 de noviembre de 2025, en el marco de un proceso de nulidad y restablecimiento del derecho contra la DIAN por modificaciones a la declaración de renta y complementarios del año gravable 2014.

Antecedentes fácticos y procesales

El contribuyente presentó su declaración del impuesto sobre la renta y complementarios para el año 2014 el 25 de agosto de 2015. La DIAN inició una investigación fiscal y profirió un auto de inspección tributaria en mayo de 2017. Posteriormente, emitió un requerimiento especial en noviembre de 2017, el cual fue notificado por aviso en la página web de la entidad en enero de 2018, luego de que la notificación enviada por correo certificado fue devuelta con la causal de dirección errada. La DIAN modificó la liquidación privada del contribuyente para incrementar la renta gravable por comparación patrimonial y rechazó costos por ganancias ocasionales, además de imponer una sanción por inexactitud. El contribuyente presentó recurso de reconsideración que fue parcialmente favorable, reduciendo la sanción y el valor a pagar, pero confirmando el rechazo de ciertos costos. El demandante solicitó la nulidad de los actos administrativos, el restablecimiento en su derecho y la condena en costas a la DIAN, alegando irregularidades en la notificación del requerimiento especial, falta de motivación en la liquidación y aplicación...