Contexto y tribunal competente

El auto fue emitido por la Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta del Consejo de Estado, máxima instancia en materia administrativa en Colombia. La providencia analiza la admisión de una demanda presentada contra un concepto de la DIAN —órgano encargado de la administración tributaria— expedido en junio de 2025. La demanda fue interpuesta por un ciudadano que cuestiona la legalidad y constitucionalidad del referido concepto.

Antecedentes fácticos y procesales

El concepto cuestionado, expedido por la DIAN en ejercicio de la facultad conferida por el Decreto 1742 de 2020, establece que el retiro del saldo de cuentas de pensiones voluntarias o cuentas AFC efectuado por personas naturales inscritas en el Régimen Simple de Tributación debe estar sujeto a retención en la fuente, salvo que se acrediten ciertos requisitos previstos en el Estatuto Tributario. Además, señala que la retención practicada no puede ser utilizada en la declaración anual consolidada. El demandante argumenta que esta interpretación vulnera principios constitucionales tributarios como la legalidad, la reserva legal, la equidad, la progresividad y la capacidad contributiva. También sostiene que el acto fue expedido con infracción de normas sustanciales, específicamente los artículos 903 y 911 del Estatuto Tributario, y con falsa motivación, al aplicar indebidamente reglas del régimen ordinario al SIMPLE, régimen que tiene una estructura y finalidad distinta.

Consideraciones y fundamentos jurídicos

El Consejo de Estado realiza un análisis sobre la naturaleza del acto demandado y el medio de control procedente. El artículo 135 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA) prevé la nulidad por inconstitucionalidad para decretos de carácter general o...