Providencia de segunda instancia en proceso tributario

La Sala Cuarta de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado emitió una sentencia de segunda instancia en un proceso de nulidad y restablecimiento del derecho interpuesto contra actos administrativos de la DIAN. La demanda cuestionaba la modificación de la declaración del Impuesto sobre las Ventas (IVA) correspondiente al primer bimestre de 2017, específicamente la reclasificación de ingresos exentos a gravados y la sanción por inexactitud impuesta.

Antecedentes fácticos y procesales

La DIAN, mediante Liquidación Oficial de Revisión, reclasificó las ventas de aceite de soya refinado inicialmente declaradas como exentas por ventas a usuario industrial de zona franca a operaciones gravadas con tarifa general del 16%, imponiendo además una sanción por inexactitud equivalente al 100% del mayor impuesto causado. La liquidación fue confirmada en una resolución posterior. La empresa demandante, en reorganización, interpuso acción de nulidad y restablecimiento del derecho, alegando que cumplía los requisitos para la exención y que la sanción era improcedente. El Tribunal Administrativo de Cundinamarca negó las pretensiones de la demanda en primera instancia, decisión que fue apelada por la parte demandante ante el Consejo de Estado.

Consideraciones jurídicas de la Sala

El Consejo de Estado analizó principalmente dos aspectos jurídicos: 1. Procedencia de la exención prevista en el literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario (ET): Para que las ventas a usuarios industriales de zona franca gocen de exención del IVA, es indispensable que los bienes vendidos sean necesarios para el desarrollo del objeto social del comprador y que la entrega efectiva se realice dentro de la zona franca, conforme a las disposiciones aduaneras...