Contexto y tribunal competente

La providencia objeto de análisis es un auto de trámite dictado el 3 de diciembre de 2025 por la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado, en segunda instancia. Este auto corresponde a un proceso de nulidad instaurado por una sociedad contra un concepto administrativo emitido por la DIAN, que interpreta normas tributarias relacionadas con rentas exentas en la enajenación de predios para proyectos de vivienda social.

Antecedentes fácticos y procesales

La sociedad demandante solicitó la nulidad del concepto 002635, fechado el 22 de abril de 2024, mediante el cual la DIAN afirmó que la renta exenta prevista en el literal a) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, correspondiente a la utilidad percibida por personas naturales en la venta de predios para proyectos VIS y VIP, está sujeta a la limitación del numeral 3 del artículo 336 del mismo estatuto. La demandante argumentó que esta renta exenta tiene un carácter especial y autónomo, sin límites cuantitativos, y que la interpretación de la DIAN contraviene la finalidad de la exención, que busca facilitar el acceso a vivienda digna mediante incentivos tributarios. Además, sostuvo que el concepto demandado contradice pronunciamientos previos de la misma entidad y vulnera los principios de interpretación restrictiva y taxativa de las exenciones establecidas por la Corte Constitucional. Por su parte, la DIAN sustentó que la limitación del artículo 336 es aplicable, salvo excepciones expresas, y que dicha interpretación busca mantener la equidad tributaria y evitar desequilibrios en el sistema fiscal. También señaló que no hay evidencia que demuestre un impacto negativo en la...