Contexto y solicitud de reconsideración

La Subdirección de Normativa y Doctrina recibió una solicitud de reconsideración sobre un concepto previo relativo a la retención en la fuente aplicable a personas naturales inscritas en el régimen simple de tributación que retiran anticipadamente recursos de cuentas AFC o fondos voluntarios de pensiones sin cumplir los requisitos legales. La petición buscaba evitar un posible fenómeno de doble imposición, ya que podría generarse una retención a título del impuesto sobre la renta y, adicionalmente, un impuesto unificado bajo el régimen simple.

Principales tesis jurídicas y análisis

En el concepto original, se estableció que: - El retiro anticipado sin cumplir los requisitos sí está sujeto a retención en la fuente por parte de la entidad financiera o sociedad administradora. - Sin embargo, se consideraba que el formulario para la declaración anual del régimen simple no contemplaba un espacio para incluir estas retenciones, lo que dificultaba su reconocimiento. Tras el análisis, se aclaró que el artículo 911 del Estatuto Tributario, que exceptúa a los contribuyentes del régimen simple de retenciones en ciertos pagos, no es aplicable en este caso, pues la excepción se limita a pagos laborales e IVA. Por tanto, la retención en la fuente es procedente cuando se pierde el beneficio tributario por retiro anticipado. Además, se considera que el contribuyente debe reportar dichas retenciones en la casilla 54 del formulario 260 (declaración anual consolidada) para que se reconozcan como crédito tributario y se evite la doble imposición. Este ajuste facilita el cumplimiento tributario y reduce trámites para la administración fiscal.

Conclusión y efectos prácticos

El despacho competente confirmó...