La subdirección responsable de absolver consultas generales sobre interpretación y aplicación de normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria en competencia de la DIAN, emitió un concepto jurídico sobre la retención en la fuente en pagos realizados al exterior por instituciones de educación superior sin ánimo de lucro. Según el concepto, basado en la doctrina oficial vigente, la retención a título de impuesto sobre la renta y complementario se debe aplicar a sociedades y personas extranjeras sin domicilio o residencia en el país únicamente cuando se trate de rentas sujetas a impuesto en Colombia. Esto implica que no es procedente practicar retención en la fuente si la operación no genera un ingreso de fuente nacional. Por lo tanto, para el caso de pagos por publicación de artículos científicos en revistas o portales digitales domiciliados fuera del país, el agente de retención debe determinar si dicho pago constituye un ingreso de fuente nacional para el beneficiario o si genera beneficios o regalías por la explotación de bienes culturales o científicos. En caso afirmativo, se deberá practicar la retención en la fuente a título de renta.

Criterios para determinar la fuente nacional del ingreso

El criterio para definir un ingreso como de fuente nacional se encuentra en el artículo 24 del Estatuto Tributario, que considera ingresos derivados de la explotación de bienes materiales o inmateriales dentro del territorio nacional, la prestación de servicios en Colombia, y beneficios o regalías provenientes de la propiedad intelectual explotada en el país. Finalmente, el concepto recuerda que la normativa y doctrina aplicable pueden consultarse en el normograma de la DIAN, disponible...