Agente retenedor y aplicación de la retención en depósitos judiciales

El concepto jurídico de la DIAN precisa que el agente retenedor en los pagos efectuados con cargo a depósitos judiciales es la entidad bancaria que administra dichos depósitos, y no los despachos judiciales. Esto se fundamenta en que los despachos judiciales carecen de personería jurídica y solo administran justicia, por lo que no pueden asumir obligaciones tributarias. Por lo tanto, la entidad bancaria es responsable de practicar la retención en la fuente aplicando la tarifa correspondiente según la naturaleza del pago ordenado por la autoridad judicial. Es indispensable que las órdenes judiciales describan con claridad los conceptos por los cuales se ordenan los pagos para que la entidad bancaria pueda aplicar correctamente la retención.

Cuándo los pagos judiciales constituyen ingreso gravable

La retención en la fuente procede únicamente cuando el pago ordenado judicialmente representa un ingreso tributario para el beneficiario, es decir, un incremento neto del patrimonio. Por ejemplo, el lucro cesante, definido como la ganancia dejada de percibir, constituye ingreso gravable y está sujeto a retención. En cambio, pagos que sean reembolsos o restituciones, como el daño emergente (compensación por pérdidas efectivas), devoluciones de depósitos judiciales constituidos como garantía, caución o cumplimiento obligatorio, no configuran ingresos gravables y por tanto no generan retención.

Tratamiento específico según el concepto del pago

En procesos de responsabilidad civil, la retención aplica sobre el lucro cesante, pero no sobre el daño emergente. En procesos de expropiación y servidumbre, la retención depende de si los pagos representan un ingreso gravable o una compensación por pérdidas efectivas. Respecto a la venta de bienes...