La subdirección de doctrina de la DIAN, con competencia para resolver consultas generales sobre la interpretación y aplicación de normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, ha emitido un concepto importante sobre la gestión de las obligaciones tributarias en el estado de cuenta de los contribuyentes.

Contexto de la consulta

El concepto surge a raíz de una consulta sobre si una obligación debe mantenerse como “vencida” o “pendiente de pago” cuando el acto administrativo que la contiene (como una liquidación oficial o resolución sanción) está siendo objeto de un medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho, tras la admisión de la demanda por la autoridad judicial competente.

Fundamentos legales y administrativos

El análisis parte de la presunción de legalidad que tienen los actos administrativos, una vez debidamente notificados, los cuales son de cumplimiento obligatorio mientras no sean anulados por la jurisdicción contencioso administrativa. En este sentido, el proceso de cobro coactivo puede continuar mientras no exista una decisión judicial firme que anule el acto administrativo. El Estatuto Tributario, en sus artículos 823 y siguientes, establece la facultad de la DIAN para adelantar el cobro coactivo con base en títulos ejecutivos válidos, como las liquidaciones oficiales o resoluciones sanción firmes. Además, el artículo 831 contempla excepciones al mandamiento de pago, incluyendo la interposición de demandas de restablecimiento del derecho, pero estas no suspenden automáticamente el proceso ni los efectos del acto administrativo.

Conclusión

En conclusión, la DIAN está facultada para mantener en el estado de cuenta las obligaciones tributarias como “pendientes” o “vencidas”, aun cuando los títulos que las originan estén sometidos a revisión judicial. Esta...