En el reciente concepto jurídico emitido por la subdirección encargada de absolver consultas generales sobre normas tributarias y aduaneras, se analizó si los FPO colombianos pueden ser considerados “fondos de jubilación o retiro de participación amplia” bajo la normativa nacional y los estándares internacionales, como FATCA y CRS, así como los convenios para evitar la doble imposición (CDI).

Marco regulatorio y fiscal de los fondos de pensiones obligatorias

Los fondos de pensiones obligatorias, creados en el marco del régimen de ahorro individual con solidaridad, están regulados y supervisados por entidades estatales, con una finalidad claramente previsional. Estos fondos cuentan con un régimen fiscal especial que exime sus recursos del impuesto sobre la renta, siempre que se cumpla la restricción de que los aportes y rendimientos solo se retiren para pensión.

Evaluación caso por caso según estándares internacionales

Sin embargo, la subdirección aclaró que la mera condición de FPO no implica automáticamente que todos estos fondos cumplan con las definiciones y requisitos específicos que exigen los estándares internacionales para ser catalogados como “fondos de jubilación o retiro de participación amplia”. Por ello, es necesario evaluar individualmente cada fondo para verificar el cumplimiento de criterios como límites máximos de beneficiarios, financiamiento patronal y restricciones en los retiros anticipados.

Reconocimiento en convenios para evitar la doble imposición

Asimismo, en relación con los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia, no todos reconocen de forma unívoca a los FPO como “fondos de jubilación o retiro de participación amplia”. Algunos tratados recientes, como el correspondiente a la Alianza del Pacífico, incluyen a los FPO como “fondos de pensiones reconocidos”,...