Providencia y tribunal

El Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, con ponencia de magistrada, profirió sentencia de segunda instancia el 5 de febrero de 2026, en el proceso de nulidad y restablecimiento del derecho, radicado bajo el número 68001233300020220012401, interpuesto por una sociedad comercial contra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Antecedentes fácticos y procesales

La sociedad demandante había presentado oportunamente las declaraciones tributarias de IVA, impuesto sobre la renta y del impuesto para la equidad (CREE) correspondientes a los bimestres y año gravable 2016. Posteriormente, la administración tributaria notificó requerimientos especiales y modificó las liquidaciones privadas mediante varias liquidaciones oficiales de revisión, rechazando costos, pasivos, compras e IVA descontable, con fundamento en la existencia de operaciones simuladas e inexistentes con proveedores declarados ficticios. Frente a estos actos administrativos, la sociedad interpuso demanda solicitando la nulidad de los actos de liquidación oficial y sus resoluciones confirmatorias, el restablecimiento del derecho y la condena en costas. Alegó, entre otros argumentos, que las declaraciones tributarias habían quedado en firme al aplicarse un término de firmeza de dos años para 2016, que las operaciones con los proveedores fueron reales y los costos y pasivos procedentes, y que las sanciones impuestas carecían de motivación suficiente y análisis individualizado de la conducta del representante legal. En primera instancia, el Tribunal Administrativo negó las pretensiones de la demanda y no condenó en costas.

Consideraciones de la Sala de segunda instancia

La Sala reiteró el criterio jurisprudencial sobre la naturaleza procesal del artículo 714 del Estatuto Tributario modificado por la Ley 1819 de 2016, que establece un término...