Providencia del Consejo de Estado en proceso tributario de segunda instancia

El Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, proferió sentencia de segunda instancia el 19 de febrero de 2026, en el proceso iniciado contra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), por la impugnación de actos administrativos relacionados con la liquidación oficial de revisión del impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable 2009.

Antecedentes fácticos y procesales

La contribuyente presentó en agosto de 2010 su declaración de renta del año gravable 2009. Posteriormente, la DIAN inició una investigación derivada de una denuncia, mediante la cual propuso adicionar rentas y desconocer pasivos declarados. La Administración expidió liquidación oficial que modificó la declaración inicial, decisión que fue confirmada por resolución posterior. La contribuyente interpuso recurso de reconsideración que fue denegado, y en ejercicio del medio de control previsto en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA), presentó demanda solicitando la nulidad de los actos administrativos, el restablecimiento del derecho, la devolución de pagos efectuados y la condena en costas. En primera instancia, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca accedió parcialmente a las pretensiones, declarando nulidad parcial de los actos administrativos y ordenando la reliquidación del impuesto. No obstante, negó la devolución solicitada y otras pretensiones. Ambas partes interpusieron recurso de apelación contra dicha sentencia.

Consideraciones jurídicas y razón principal de la decisión

El Consejo de Estado analizó principalmente tres aspectos: la carga de la prueba sobre los pasivos declarados, el cumplimiento de dicha carga por parte del contribuyente, y la procedencia de la devolución de pagos realizados. En materia tributaria,...